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土地增值税清算时财务费用中的利息支出扣除标准
土地增值税清算时财务费用中的利息支出扣除标准
2022 - 08 - 26
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土地增值税清算时财务费用中的利息支出扣除标准 条 件准予扣除的限额备 注够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的房地产开发费用（包括利息支出在内）在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。包含在房地产开发费用内一起计算扣除，不得单独计算扣除既向金融机构借款，又有其他借款的房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一）、（二）项所述两种办法以上两种方法选择其一，企业可以以较择优选择计算扣除方法资本化和费用化利息支合并调整土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。不得重复扣除依据文件国税函〔2010〕220号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》
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企业利息支出企业所得税的税前扣除标准
企业利息支出企业所得税的税前扣除标准
2022 - 08 - 26
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企业利息支出企业所得税的税前扣除标准 项  目准予扣除的限额依据文件1．一般性规定1．非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除；2．非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除《企业所得税法实施细则》、国家税务总局公告2011年第34号《关于企业所得税若干问题的公告》2．关联企业利息关联企业，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例（金融企业为5：1；其他企业为2：1）在规定标准内而发生的利息支出可以扣除，超过部份不得扣除。财税〔2008〕121号《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》3.向个人借款利息同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； （二）企业与个人之间签订了借款合同。国税函〔2009〕777号《 关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》4.投资款未到位期间的借款利息企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷...
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企业获得股息、分红收入（投资收益）-税收政策
企业获得股息、分红收入（投资收益）-税收政策
2022 - 08 - 25
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企业获得股息、分红收入（投资收益）-税收政策项目内容优惠政策文件号一、从居民企业取得股息、分红收入（投资收益）1、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税收入《企业所得税法》2、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税收入3、连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益（包括上述1、2条）征税收入《企业所得税法实施细则》二、企业证券投资基金财税〔2008〕1号财税字〔1998〕55号1、对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入暂不征收所得税财税〔2008〕1号2、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收所得税财税〔2008〕1号3、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收所得税财税〔2008〕1号三、居民企业从“有限合伙企业”取得的分红收入1、居民企业从合伙企业取得的经营利润分配所得作为征税收入并入企业收入申报所得税财税〔2008〕159号2、企业缴纳所得税后，从合伙企业收取的分红款不用再缴所得税四、个人独资企业和合伙企业取得股利、分红收入1、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，。按“利息、股息、...
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法人合伙人是否有相关的税收优惠呢？
法人合伙人是否有相关的税收优惠呢？
2022 - 08 - 23
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问：法人合伙人是否有相关的税收优惠呢？答：根据《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）和《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号），有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于未上市的中小高新技术企业或者种子期、初创期科技型企业满2年的，其法人合伙人可以按照对未上市的中小高新技术企业或初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。    如果法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业，可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣；当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。
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法人合伙人从合伙企业取得的分红是否免税？
法人合伙人从合伙企业取得的分红是否免税？
2022 - 08 - 23
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问：法人合伙人从合伙企业取得的分红是否免税？答： 首先在会计处理上，法人合伙人对取得的实际分红收益通常计入投资收益。但由于“先分后税”原则的处理，该分红已经包含在上述法人合伙人应分得的应纳税所得额中，故确认该投资收益时应作纳税调整减少。    需要明确的是，由于法人合伙人从合伙企业取得的分红不属于直接投资，即不属于居民企业之间的分红，因此该分红不属于居民企业之间的股息、红利所得，不得享受免征企业所得税的优惠政策。
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个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利如何征税？
个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利如何征税？
2022 - 08 - 23
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问：个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利如何征税？答：根据《国家税务总局关于执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）相关规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
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一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，是否暂免征收土地增值税？
一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，是否暂免征收土地增值税？
2022 - 08 - 23
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问：一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，是否暂免征收土地增值税？答：根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第二条的规定：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
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关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告2022
关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告2022
2022 - 08 - 23
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关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告财政部 税务总局公告2022年第12号为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，现就有关企业所得税税前扣除政策公告如下：一、中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。二、本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。三、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均...
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中小微企业新购置的单位价值在500万元以上的房屋，能否按照一定比例在企业所得税税前扣除？
中小微企业新购置的单位价值在500万元以上的房屋，能否按照一定比例在企业所得税税前扣除？
2022 - 08 - 23
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问：中小微企业新购置的单位价值在500万元以上的房屋，能否按照一定比例在企业所得税税前扣除？答：不可以。根据《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）的规定：“一、中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。三、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。”
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建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法（2018修正）
建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法（2018修正）
2022 - 08 - 23
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建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法（2018修正）（1996年7月22日国税发〔1996〕127号文件印发，根据2016年5月29日《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》和2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一条为了加强对建筑安装业个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他有关法律、行政法规的规定制定本办法。第二条本办法所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。从事建筑安装业的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人。其从事建筑安装业取得的所得，应依法缴纳个人所得税。第三条承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别...
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​问：小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为暂停预缴增值税？
​问：小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为暂停预缴增值税？
2022 - 08 - 23
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问：小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为暂停预缴增值税？答：《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。上述政策适用主体为增值税小规模纳税人，增值税小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为对应的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，如公司为增值税一般纳税人，应按现行规定预缴增值税。
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小型劳务派遣公司可以适用小规模纳税人免征增值税政策吗？
小型劳务派遣公司可以适用小规模纳税人免征增值税政策吗？
2022 - 08 - 23
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问：小型劳务派遣公司可以适用小规模纳税人免征增值税政策吗？答：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局2022年第15号）规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。因此，自2022年4月1日至2022年12月31日，你公司可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，享受免征增值税政策；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
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企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策
企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策
2022 - 08 - 22
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财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知财税〔2008〕121号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下：一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1。二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。四、企业自关联方取得的不符合...
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新购进的单位价值不超过500万元的固定资产允许一次性计入当期成本费用
新购进的单位价值不超过500万元的固定资产允许一次性计入当期成本费用
2022 - 07 - 26
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财政部、国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知财税〔2018〕54号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策通知如下：一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。财政部 税务总局2018年5月7日【注释】根据财政部 税务总局公告2021年第6号《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》，本法规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告财政部 税务总局公告2021年第6号为进一步支持小微企业、科技创新和相关社会事业发展，现将有关税收政策公告如下：一、《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规...
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企业棚户区改造支出准予在企业所得税前扣除条件是什么？
企业棚户区改造支出准予在企业所得税前扣除条件是什么？
2018 - 10 - 24
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问：企业棚户区改造支出准予在企业所得税前扣除条件是什么？答：根据财税〔2013〕65号《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题》规定：一、企业参与政府统一组织的工矿（含中央下放煤矿）棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合一定条件的棚户区改造支出，准予在企业所得税前扣除。　　二、本通知所称同时符合一定条件的棚户区改造支出，是指同时满足以下条件的棚户区改造支出：　　（一）棚户区位于远离城镇、交通不便，市政公用、教育医疗等社会公共服务缺乏城镇依托的独立矿区、林区或垦区；　　（二）该独立矿区、林区或垦区不具备商业性房地产开发条件；　　（三）棚户区市政排水、给水、供电、供暖、供气、垃圾处理、绿化、消防等市政服务或公共配套设施不齐全；　　（四）棚户区房屋集中连片户数不低于50户，其中，实际在该棚户区居住且在本地区无其他住房的职工（含离退休职工）户数占总户数的比例不低于75%；　　（五）棚户区房屋按照《房屋完损等级评定标准》和《危险房屋鉴定标准》评定属于危险房屋、严重损坏房屋的套内面积不低于该片棚户区建筑面积的25%；　　（六）棚户区改造已纳入地方政府保障性安居工程建设规划和年度计划，并由地方政府牵头按照保障性住房标准组织实施；异地建设的，原棚户区土地由地方政府统一规划使用或者按规定实行土地复垦、生态恢复。　　三、在企业所得税年度纳税申报时，企业应向主管税务机关提...
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