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有形动产融资租赁业务营改增后增值税政策（一般纳税人）
有形动产融资租赁业务营改增后增值税政策（一般纳税人）
2017 - 08 - 16
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有形动产融资租赁业务营改增后增值税政策（一般纳税人）租赁形式归属税目销售额及其他内容税率一、一般规定财税〔2016〕36号1、融资租赁服务（一般征收）有形动产租赁服务以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。17%2、融资性售后回租（一般征收）金融服务-贷款服务以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息的余额为销售额。6%3、融资或经营性租赁服务（简易征收）有形动产租赁服务-简易征收以下情形可选择简易征收：（1）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（2）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。3%4、经营性租赁服务有形动产租赁服务以取得的全部价款和价外费用为销售额。一般征收17%，符合条件的可选择简易征收3%。17%或3%二、过渡期财税〔2016〕36号1、融资租赁服务（经人民银行、银监会和商务部批准）有形动产租赁服务以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。17%或3%2、融资性售后回租（经批准-同上）金融服务-贷款服务以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行...
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377
问：企业收取的利息什么时候确认收入？
问：企业收取的利息什么时候确认收入？
2017 - 08 - 16
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问：企业收取的利息什么时候确认收入？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 根据国家税务总局公告2010年第23号《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》的规定：发根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，现对金融企业贷款利息收入所得税处理问题公告如下：　　一、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。　　二、金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。 　　三、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。　　四、本公告自发布之日（2010年11月5日）起30日后施行。
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378
问：银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额？
问：银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额？
2017 - 08 - 16
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问：银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额？答：根据国税总局2016年第53号《关于营改增试点若干征管问题的公告》规定：六、银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。
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379
问：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额？
问：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额？
2017 - 08 - 16
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问：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额？答：财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：一、营改增试点期间，试占纳税人缴纳增值税有关政策（三）销售额3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
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380
问：税法关于金融商品转让的业务范围？
问：税法关于金融商品转让的业务范围？
2017 - 08 - 16
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问：税法关于金融商品转让的业务范围？答：财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》“附：销售服务、无形资产、不动产注释”规定：一、销售服务（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。4.金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
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381
问：金融商品（含理财产品）持有期间的利息收入是否缴纳增值税？
问：金融商品（含理财产品）持有期间的利息收入是否缴纳增值税？
2017 - 08 - 16
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问：金融商品（含理财产品）持有期间的利息收入是否缴纳增值税？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》附件“销售服务、无形资产、不动产注释”规定：一、销售服务（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。【注释】企业购买银行理财产品（金融商品）持有期间产生的收益分解：企业购买金融商品持有期间（含到期）利息，文件中是指保本收益需缴纳增值税，则非保本收益不需要缴纳增值税。
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382
问：税法关于金融服务的业务范围？
问：税法关于金融服务的业务范围？
2017 - 08 - 16
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问：税法关于金融服务的业务范围？答：财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》“附：销售服务、无形资产、不动产注释”规定：一、销售服务（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。2.直接收费金融服务。直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。3.保险服务。保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所...
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383
问：金融企业发放贷款后，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税？
问：金融企业发放贷款后，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税？
2017 - 08 - 16
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问：金融企业发放贷款后，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税？答：财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：四、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司
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384
问：担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入3年内免征增值税？
问：担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入3年内免征增值税？
2017 - 08 - 16
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问：担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入3年内免征增值税？答：财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：一、下列项目免征增值税（二十四）同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税：1.已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企(事)业法人，实收资本超过2000万元。2.平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额+本期增加担保金额)×100%。3.连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。4.为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。5.对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。6.担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超过2%。担保机构免征增值税政策采取备案管理方式。符合条件的担保机构应到所在地县(市)主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定的备案手续，自完成备案手续之日起，享受3年免...
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385
问：金融同业往来利息收入免征增值税？
问：金融同业往来利息收入免征增值税？
2017 - 08 - 16
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问：金融同业往来利息收入免征增值税？答：财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：一、下列项目免征增值税（二十三）金融同业往来利息收入。1.金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。2.银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。3.金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。4.金融机构之间开展的转贴现业务。金融机构是指：　　（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。　　（2）信用合作社。　　（3）证券公司。　　（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。　　（5）保险公司。　　（6）其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。
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386
问：哪些金融商品转让收入免征增值税？
问：哪些金融商品转让收入免征增值税？
2017 - 08 - 16
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问：哪些金融商品转让收入免征增值税？答：财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：一、下列项目免征增值税（二十二）下列金融商品转让收入。1.合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。5.个人从事金融商品转让业务。
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问：保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税？
问：保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税？
2017 - 08 - 16
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问：保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税？答：财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：一、下列项目免征增值税（二十一）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。人寿保险，是指以人的寿命为保险标的的人身保险。养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件：1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄。2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。健康保险，是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。上述免税政策实行备案管理，具体备案管理办法按照《国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第65号）规定执行。
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388
问：被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务免征增值税？
问：被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务免征增值税？
2017 - 08 - 16
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问：被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务免征增值税？答：财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：一、下列项目免征增值税（二十）被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。被撤销金融机构，是指经人民银行、银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定外，被撤销金融机构所属、附属企业，不享受被撤销金融机构增值税免税政策。
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389
问：哪些利息收入免征增值税？
问：哪些利息收入免征增值税？
2017 - 08 - 16
点击次数: 52
问：哪些利息收入免征增值税？答：财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：一、下列项目免征增值税（十九）以下利息收入。1.2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。2.国家助学贷款。3.国债、地方政府债。4.人民银行对金融机构的贷款。5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。统借方向资金使用单位收取的利息，高...
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问：融资租赁货物出口退税政策2014年10月1日扩大到全国统一实施？
问：融资租赁货物出口退税政策2014年10月1日扩大到全国统一实施？
2017 - 08 - 16
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问：融资租赁货物出口退税政策2014年10月1日扩大到全国统一实施？答：根据财税〔2014〕62《关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知本通知》规定：自2014年10月1日起融资租赁货物出口退税政策扩大到全国统一实施。
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