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转租的房产不需要缴纳房产税？
转租的房产不需要缴纳房产税？
2024 - 12 - 10
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问：转租的房产不需要缴纳房产税？答：根据《房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条的规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。由此可见，房产税由产权所有人缴纳。由于转租者不是产权所有人，因此对转租者取得的房产转租收入不征收房产税。国家税务局在2009年9月22日对此问题的回复意见：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税由产权所有人缴纳，房产出租的，应由出租人按租金收入的一定比例缴纳房产税，对承租人将房产转租的，其转租收入不再征收房产税。
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深圳市纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之月起免纳房产税三年？
深圳市纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之月起免纳房产税三年？
2024 - 12 - 10
点击次数: 19
问：深圳市纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之月起免纳房产税三年？答：根据深府[1987]164号《深圳经济特区房产税实施办法》规定：第九条　纳税单位新建或购置的新建房屋(不包括违章建造的房屋)，自建成或购置之月起免纳房产税三年。　　除本办法第八条和前款规定者外，纳税人纳税确有特殊困难的，可向税务机关申请，经税务机关批准，给予减税或免税的照顾。
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房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？
2024 - 12 - 10
点击次数: 10
问：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？答：根据国税发〔2003〕89号《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》：现对房产税、城镇土地使用税有关政策问题明确如下：一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（二）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。
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2024年第5号深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告
2024年第5号深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告
2025 - 02 - 07
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国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告2024年第5号  2025-2-5根据《国家税务总局关于降低土地增值税预征率下限的公告》（2024年第10号）规定，现将我省土地增值税预征率公告如下：一、除本公告第二条、第三条规定的情形外，房地产开发项目中各类型房地产预征率为1.5%。二、首次产生土地增值税预征纳税义务的房地产开发项目，预计增值率大于50%且小于或等于100%的，预征率为3.5%；预计增值率大于100%且小于或等于200%的，预征率为5%；预计增值率大于200%的，预征率为8%。三、保障性住房预征率为零。本公告自2025年1月1日起施行。各市（区）税务局此前规定与本公告不一致的，统一按照本公告规定执行。《深圳市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的公告》（深地税告〔2010〕6号）、《国家税务总局深圳市税务局关于发布土地增值税征管工作规程的公告》（2019年第8号）第十一条同时废止。特此公告。 国家税务总局广东省税务局  国家税务总局深圳市税务局2024年12月27日相关政策解读：关于《国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告》的解读为深入落实党的二十届三中全会精神，更好发挥土地增值税调节作用，促进房地产市场平稳健康发展，国家税务总局广东省税务局、国家税务总局深圳市税务局联合制发《国...
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50
企业的固定资产改建支出，如果该资产已提足折旧额，如何进行税务处理？
企业的固定资产改建支出，如果该资产已提足折旧额，如何进行税务处理？
2025 - 02 - 07
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问：企业的固定资产改建支出，如果该资产已提足折旧额，如何进行税务处理？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;……”根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销……”因此，符合上述条件的企业固定资产改建支出，如果该资产已提足折旧额，应作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可适用年限分期摊销。
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企业持有固定资产期间发生增值或者减值，能否调整资产的计税基础？
企业持有固定资产期间发生增值或者减值，能否调整资产的计税基础？
2025 - 02 - 07
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问：企业持有固定资产期间发生增值或者减值，能否调整资产的计税基础？答：除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不调整资产的计税基础。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业的固定资产以历史成本为计税基础。所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。”
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企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗而转出的进项税额可否在税前扣除？
企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗而转出的进项税额可否在税前扣除？
2025 - 02 - 07
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问：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗而转出的进项税额，可否在计算企业所得税应纳税所得额时扣除？答：根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）规定：“十、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。”
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企业与物业共同交纳水电费，费用如何在企业所得税税前扣除？
企业与物业共同交纳水电费，费用如何在企业所得税税前扣除？
2025 - 02 - 07
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问：企业与物业共同交纳水电费，费用如何在企业所得税税前扣除？答：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第十八条规定：“企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。”
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企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，企业所得税上应视同销售处理吗？
企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，企业所得税上应视同销售处理吗？
2025 - 02 - 07
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问：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，企业所得税上应视同销售处理吗？答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”                                                   二、根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”
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55
资管产品增值税相关政策
资管产品增值税相关政策
2025 - 01 - 19
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财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知财税〔2017〕56号  2017-6-30各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　现将资管产品增值税有关问题通知如下：　　一、资管产品管理人（以下称管理人）运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以下称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。　　资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。　　资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。　　财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品。　　二、管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除本通知第一条规定的其他增值税应税行为（以下称其他业务），按照现行规定缴纳增值税。　　三、管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用本通知第一条规定。　　...
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企业所得税季度预缴纳税申报表及填表说明（A类2018版）
企业所得税季度预缴纳税申报表及填表说明（A类2018版）
2025 - 01 - 18
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A200000   中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）税款所属期间：     年    月    日 至    年    月    日纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元(列至角分)预缴方式□ 按照实际利润额预缴  □ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 □ 按照税务机关确定的其他方法预缴企业类型□ 一般企业 □ 跨地区经营汇总纳税企业总机构□ 跨地区经营汇总纳税企业分支机构预缴税款计算行次项       目本年累计金额1营业收入2营业成本3利润总额4加：特定业务计算的应纳税所得额5减：不征税收入6减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写A201010）7减：固定资产加速折旧（扣除）调减额（填写A201020）8减：弥补以前年度亏损9实际利润额（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额10税率(25%)11应纳所得税额（9×10）12减：减免所得税额（填写A2...
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企业所得税季度预缴申报时，A类表第3行“利润总额”是否等于第1行“营业收入”减去第2行“营业成本”？
企业所得税季度预缴申报时，A类表第3行“利润总额”是否等于第1行“营业收入”减去第2行“营业成本”？
2025 - 01 - 18
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问：企业所得税季度预缴申报时，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》中的第3行“利润总额”是否等于第1行“营业收入”减去第2行“营业成本”？答：不存在表内计算关系，按企业报表项目如实填写。企业所得税季度预缴申报表中“营业收入”、“营业成本”和“利润总额”不存在表内计算关系。上述数据应按照国家统一会计制度规定核算的数据填报。
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未取得房产证的房产是否应缴纳房产税？
未取得房产证的房产是否应缴纳房产税？
2025 - 01 - 09
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问：未取得房产证的房产是否应缴纳房产税？答：《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条的规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”因此，不论是否取得房产证，若属于房产税的纳税义务人，则应按规定缴纳房产税。
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小规模纳税人出口货物免征增值税是否需要办理备案？
小规模纳税人出口货物免征增值税是否需要办理备案？
2025 - 01 - 09
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问：小规模纳税人出口货物免征增值税是否需要办理备案？答：需要办理备案。根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第九条第（一）项：适用本通知规定的增值税退（免）税或免税、消费税退（免）税或免税政策的出口企业或其他单位，应办理退（免）税认定。《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号）第三条：关于取消“出口退（免）税资格认定”“出口退（免）税资格认定变更”“出口退（免）税资格认定注销”“研发机构采购国产设备退税资格的认定”“集团公司具有免抵退税资格成员企业认定”“以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物备案登记及备案核销的核准”后的有关管理问题（一）出口企业或其他单位应于首次申报出口退（免）税时，向主管税务机关提供以下资料，办理出口退（免）税备案手续，申报退（免）税。该内容规定对取消的“出口退（免）税资格认定”“出口退（免）税资格认定变更”“出口退（免）税资格认定注销”以及“研发机构采购国产设备退税资格的认定”等事项，要求税务机关取消出口退（免）税资格认定，按备案管理。
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问：公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗？
问：公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗？
2025 - 01 - 07
点击次数: 3
问：公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗？答：根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十四条规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。根据《国家税务总局关于实施中华人民共和国印花税法等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第四款规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地(居住地)主管税务机关申报解缴税款。纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地(居住地)、书立应税凭证境内书立人所在地(居住地)主管税务机关申报缴纳;涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。
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