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企业向个人出租住房的增值税和房产税优惠政策（国税总局减税降费政策即问即答2021）
企业向个人出租住房的增值税和房产税优惠政策（国税总局减税降费政策即问即答2021）
2023 - 12 - 28
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一、住房租赁税收优惠政策1.我公司是一家房屋租赁企业，最近关注到对住房租赁企业新出台了增值税减税政策，请问我公司能否享受相关税收优惠？答：按照《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁业务的企业。因此，如果你公司是向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的住房租赁企业，自2021年10月1日起，你公司向个人出租住房取得的租赁服务收入，可以按照24号公告的规定适用相关增值税减税政策。2.我公司是一家深圳的住房租赁企业，已在我市住建局备案。我公司从事保障性租赁住房出租业务，请问能够享受什么增值税优惠政策？答：按照《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减...
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企业是建筑行业，由总公司签订建筑合同，实际上由分公司来提供建筑服务并开票，请问发包方取得分公司的增值税专用发票是否允许抵扣进项？
企业是建筑行业，由总公司签订建筑合同，实际上由分公司来提供建筑服务并开票，请问发包方取得分公司的增值税专用发票是否允许抵扣进项？
2023 - 12 - 28
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企业是建筑行业，由总公司签订建筑合同，实际上由分公司来提供建筑服务并开票，请问发包方取得分公司的增值税专用发票是否允许抵扣进项？       根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第二条规定，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
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企业无偿使用自然人股东的房屋办公，城镇土地使用税由谁缴纳？
企业无偿使用自然人股东的房屋办公，城镇土地使用税由谁缴纳？
2023 - 12 - 28
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企业无偿使用自然人股东的房屋办公，城镇土地使用税由谁缴纳？根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）第二条的规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。同时根据《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1988）国税地字第15号）第四条的规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
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个人转租房产是否需要缴纳房产税？
个人转租房产是否需要缴纳房产税？
2023 - 12 - 28
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个人转租房产是否需要缴纳房产税？     根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。因此个人转租房产不涉及缴纳房产税。
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房地产企业未销售的房产是否缴纳房产税？
房地产企业未销售的房产是否缴纳房产税？
2023 - 12 - 28
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问：房地产企业未销售的房产是否缴纳房产税？答：根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）第一条的规定，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
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企业无租使用其他单位的房产如何缴纳房产税？
企业无租使用其他单位的房产如何缴纳房产税？
2023 - 12 - 28
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问：企业无租使用其他单位的房产如何缴纳房产税？答：根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）第一条的规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
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出租房产，有约定免租期，请问免租期如何缴纳房产税？
出租房产，有约定免租期，请问免租期如何缴纳房产税？
2023 - 12 - 28
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问：出租房产，有约定免租期，请问免租期如何缴纳房产税？答：根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定：“二、关于出租房产免收租金期间房产税问题   对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。”
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纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之次月起免纳房产税三年。请问“新购置的房屋”的范围是什么？
纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之次月起免纳房产税三年。请问“新购置的房屋”的范围是什么？
2023 - 12 - 28
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问：纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之次月起免纳房产税三年。请问“新购置的房屋”的范围是什么？答:纳税单位新建或购置的新建房屋(不包括违章建造的房屋)，自建成或购置之次月起免纳房产税三年。“购置的新建房屋”是指纳税人在一级市场（如房地产开发商）购买的新建房屋。如从二级市场转让购买的房屋，不论前业主有否使用，均不属于“购置的新建房屋”的范围。
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房产税的纳税义务时间是怎么规定的？
房产税的纳税义务时间是怎么规定的？
2023 - 12 - 28
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问：房产税的纳税义务时间是怎么规定的？答：1.纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。2.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。3.纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。4.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。5.购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。6.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。8.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
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企业之间、企业与自然人之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围
企业之间、企业与自然人之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围
2023 - 10 - 13
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企业之间、企业与自然人之间签订的借款合同是否需要缴纳印花税？答：根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)《印花税税目税率表》明确规定“借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同”。因此企业之间、企业与自然人之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围。
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对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税2018.1.1-2027.12.31
对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税2018.1.1-2027.12.31
2023 - 10 - 13
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金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？答：根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）规定：“二、对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。……五、本公告执行至2027年12月31日。”
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软件产品销售税收政策
软件产品销售税收政策
2023 - 10 - 09
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1.问：享受增值税即征即退的软件产品范围是哪些？答：根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第二条的规定：“本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。” 2.问：软件企业在销售软件时也收取了安装费、维护费等相关费用，安装费和维护费等是否并入软件销售收入，合并计算享受即征即退优惠政策？答：根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：“十一、关于计算机软件产品征收增值税有关问题 （二）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。” 3.问：软件企业取得的进项同时用于即征即退项目和一般项目，进项应如何进行分摊？答：根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第六条的规定：“增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方...
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企业出租不动产，租赁合同中有约定免租期，请问是否需要视同销售缴纳增值税？
企业出租不动产，租赁合同中有约定免租期，请问是否需要视同销售缴纳增值税？
2023 - 10 - 09
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问：企业出租不动产，租赁合同中有约定免租期，请问是否需要视同销售缴纳增值税？答:根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）第七条的规定：“纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。”
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企业新购进的器具、设备，在计算应纳税所得额时如何扣除？
企业新购进的器具、设备，在计算应纳税所得额时如何扣除？
2023 - 10 - 09
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企业新购进的器具、设备，在计算应纳税所得额时如何扣除？一、根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定：“一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。”二、根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号)规定：“一、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。”三、根据《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第12号)规定：“一、中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在...
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从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车有什么增值税税收优惠？
从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车有什么增值税税收优惠？
2023 - 10 - 07
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从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车有什么增值税税收优惠？        一、根据《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第17号)，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。二、根据《财政部 税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第63号)，一、对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。二、本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。三、本公告执行至2027年12月31日。
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