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深圳市税务局土地增值税征管工作规程2020
深圳市税务局土地增值税征管工作规程2020
2022 - 09 - 01
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国家税务总局深圳市税务局关于发布《土地增值税征管工作规程》的公告国家税务总局深圳市税务局公告2019年第8号为加强土地增值税征收管理，国家税务总局深圳市税务局制定了《国家税务总局深圳市税务局土地增值税征管工作规程》（以下简称《规程》）。现予以发布，自2020年1月1日起施行。特此公告。国家税务总局深圳市税务局2019年11月25日【修订注释】   1.本篇法规被《国家税务总局深圳市税务局关于公布失效废止的税务规范性文件目录的公告》（2020年12月9日发布；2020年12月9日实施）部分废止。2.本法废止第二条“蛇口税务局、前海税务局不负责个人存量房土地增值税征收”的内容；废止第十五条第（四）项3.本篇法规被《国家税务总局深圳市税务局关于调整印花税等部分税种纳税期限的公告》（2022年6月30日发布；2022年7月1日实施）部分废止4.本法第十条、第三十条关于土地增值税纳税期限的规定被废止。 国家税务总局深圳市税务局土地增值税征管工作规程第一章 总则第一条为加强土地增值税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等有关法律法规，制定本规程。第二条土地增值税的主管税务机关是房地产所在地的区税务局（含深汕合作区税务局）。各区税务局负责辖区内房地产开发项目、自建房、存量房等土地增值税...
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股权转让收益“营改增”后是否继续免征增值税？
股权转让收益“营改增”后是否继续免征增值税？
2022 - 09 - 01
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问：股权转让收益“营改增”后是否继续免征增值税？答：营业税文件（旧）：财税〔2002〕191号《关于股权转让有关营业税问题的通知》规定：一、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。二、对股权转让不征收营业税。本通知自2003年1月1日起执行。营改增文件（新）：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》附件“销售服务、无形资产、不动产注释”规定：一、销售服务（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。4.金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。【注释】非上市公司股权不属于金融商品/有价证券，故非市公司股权转让收益不征增值税；上市公司股票属于金融商品/有价证券，故上市公司股权转让收益需计征增值税。
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金融商品持有收益-增值税政策
金融商品持有收益-增值税政策
2022 - 09 - 01
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金融商品持有收益-增值税政策项目征免政策依据文件1.保本持有收益（计征）各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。财税〔2016〕36号/附件一2．非保本收益（免征）一、 《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。财税〔2016〕140号3.持有至到期收益不属于金融商品转让二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。财税〔2016〕140号
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小规模纳税人适用３％征收率销售收入免征增值税政策-操作指南2022
小规模纳税人适用３％征收率销售收入免征增值税政策-操作指南2022
2022 - 09 - 01
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小规模纳税人适用３％征收率销售收入免征增值税政策-操作指南 一、适用对象：小规模纳税人 二、政策内容自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。 三、操作流程（一）享受方式纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表即可享受优惠。 （二）办理渠道可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 （三）申报要求增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。 合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。 （四）发票管理 1.增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。&...
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个体工商户个人所得税计税办法（2018修正）
个体工商户个人所得税计税办法（2018修正）
2022 - 09 - 01
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个体工商户个人所得税计税办法（2018修正）（2014年12月27日国家税务总局令第35号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一章 总 则第一条为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本办法。第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。第三条本办法所称个体工商户包括：（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；（三）其他从事个体生产、经营的个人。第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。第五条个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。第六条在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。第二章 计税基本规定第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第八条个体工商户从事生产经营以...
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个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策2021
个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策2021
2022 - 09 - 01
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个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策2021 一、适用对象：个体工商户 二、政策内容自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。取消代开货物运输业发票预征个人所得税有关事项。 三、操作流程1.享受方式个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。2.办理渠道可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。3.申报要求（1）个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。（2）若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。（3）纳税人应将享受本项优惠政策的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所...
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增值税-税率表2019
增值税-税率表2019
2022 - 08 - 31
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增值税-税率表(2019年4月1日起新政策) 税率和征收率基本规定税率基本税率13%1、纳税人销售或者进口货物，除使用低税率和零税率的外，税率为13%2、纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为13%说明1：原税率为17%，2018年5月1日起为16%，2019年4月1日起为13%低税率9%1、粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机、农膜5、其他货物。如：（1）部份农产品（不含免税菜蔬和部分鲜活肉蛋产品）；（2）音像制品；（3）电子出版物；（4）二甲醚；（5）密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机等（6）农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列等（7）国内印刷采用国际标准号编序的境外图书；（8）动物骨料。说明2：原税率为13%，2017年1月1日起为11%，2018年5月1日起为10%，2019年4月1日起为9%零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外蔬菜、部分鲜活肉蛋产品免征流通环节增值税征收率一般纳税人在特殊情况下也会使用4%、5%、6%的征收率小规模纳税人使用3%、5%的征收率营改增-税率（2016年5月1日起全国范围推行营改增政策）1、有形动产租赁服务，适用13%税率；2、交通运输业、邮政、基础电信、建筑业、不动产...
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劳务派遣服务的增值税政策？
劳务派遣服务的增值税政策？
2022 - 08 - 31
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问：劳务派遣服务的增值税政策？答：根据财税(2016)47号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》规定：经研究，现将营改增试点期间劳务派遣服务等政策补充通知如下：一、劳务派遣服务政策一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。劳务派遣...
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关于价外费用税收政策
关于价外费用税收政策
2022 - 08 - 31
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关于价外费用税收政策 项目内容一、基本概念1、销售额销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务向购买方（承受应税劳务和应税服务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。2、价外费用价外费用包括：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。二、价外费用不含以下项目（一）原增值税规定根据《增值税暂行条例及实施细则》规定，下列项目不包括在内：1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；2、同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。（二）营改增规定财税〔2016〕36号附件1：第三十七条价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：1、代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者...
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企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用是否可以税前扣除？
企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用是否可以税前扣除？
2022 - 08 - 27
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问：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用是否可以税前扣除？答：根据国税函[2010]79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定：六、关于免税收入所对应的费用扣除问题根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
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不征税收入用于支出形成的费用是否可以税前扣除？
不征税收入用于支出形成的费用是否可以税前扣除？
2022 - 08 - 27
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问：不征税收入用于支出形成的费用是否可以税前扣除？答：不可以，依据如下：【依据一】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定：“……企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。……”【依据二】根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：“三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”【依据三】根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定：“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。  故根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在...
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财政补贴-增值税优惠政策
财政补贴-增值税优惠政策
2022 - 08 - 27
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财政补贴-增值税优惠政策依据文件增值税政策备注国家税务总局公告2013年第3号按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。自2020年1月1日起废止【注释】纳税人收到中央财政补贴，无论补助项目属于计税行为还是非应税行为，都不征增值税。国家税务总局公告2019年第45号七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。  本公告实施前，纳税人取得的中央财政补贴继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2013年第3号）执行；已经申报缴纳增值税的，可以按现行红字发票管理规定，开具红字增值税发票将取得的中央财政补贴从销售额中扣减。自2020年1月1日起施行
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进项税认证抵扣时间规定
进项税认证抵扣时间规定
2022 - 08 - 27
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进项税认证抵扣时间规定政策内容认证时间依据文件号纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，自开具之日起180天内认证的规定执行。180天国税函〔2009〕617号自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发  票和机动车销售统一发  票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。360日国家税务总局公告2017年第11号增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。不限时间（新）国家税务总局公告2019年第45号
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生产、生活性服务企业进项税可加计抵扣政策
生产、生活性服务企业进项税可加计抵扣政策
2022 - 08 - 27
点击次数: 35
生产、生活性服务业纳税人进项税可加计抵扣政策时间企业类型加计抵减率政策文号自2019年4月1日至2019年9月30日生产、生活性服务业10%财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号自2019年10月1日至2021年12月31日生产性服务业10%生活性服务15%财政部 税务总局公告2019年第87号自2022年10月1日至2022年12月31日生产性服务业10%财政部 税务总局公告2022年第11号（延长执行公告2019年39、87号）生活性服务15%自2023年1月1日至2023年12月31日生产性服务业5%财政部税务总局公告2023年第1号生活性服务业10%生产、生活性服务业纳税人范围1.生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。2.生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。计算公式当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%（15%）当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额不得加计抵减情况纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额...
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创业投资企业税收优惠相关政策
创业投资企业税收优惠相关政策
2022 - 08 - 27
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创业投资企业税收优惠相关政策 问：创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业，应当如何抵扣应纳税所得额？答：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上的，并符合规定条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【政策依据】《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发﹝2009﹞87号) 问：有限合伙制创业投资企业的法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业，应当如何抵扣应纳税所得额？ 答：自2015年10月1日起，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的，该投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的 70%抵扣该法人合伙人从该投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税﹝2015﹞116号)第一条 问：公司制创业投资企业投资初创科技型企业，应当如何抵扣应纳税所得额？答：公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于符合条件的种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月)的，...
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