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地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税？
地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税？
2024 - 12 - 10
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问：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件3：营改增试点过渡政策的规定》规定：一、下列项目免征增值税（三十七）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
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将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税？
将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税？
2024 - 12 - 10
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问：将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件3：营改增试点过渡政策的规定》规定：一、下列项目免征增值税（三十五）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。
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转租的房产不需要缴纳房产税？
转租的房产不需要缴纳房产税？
2024 - 12 - 10
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问：转租的房产不需要缴纳房产税？答：根据《房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条的规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。由此可见，房产税由产权所有人缴纳。由于转租者不是产权所有人，因此对转租者取得的房产转租收入不征收房产税。国家税务局在2009年9月22日对此问题的回复意见：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税由产权所有人缴纳，房产出租的，应由出租人按租金收入的一定比例缴纳房产税，对承租人将房产转租的，其转租收入不再征收房产税。
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深圳市纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之月起免纳房产税三年？
深圳市纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之月起免纳房产税三年？
2024 - 12 - 10
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问：深圳市纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之月起免纳房产税三年？答：根据深府[1987]164号《深圳经济特区房产税实施办法》规定：第九条　纳税单位新建或购置的新建房屋(不包括违章建造的房屋)，自建成或购置之月起免纳房产税三年。　　除本办法第八条和前款规定者外，纳税人纳税确有特殊困难的，可向税务机关申请，经税务机关批准，给予减税或免税的照顾。
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房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？
2024 - 12 - 10
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问：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税？答：根据国税发〔2003〕89号《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》：现对房产税、城镇土地使用税有关政策问题明确如下：一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（二）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。
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2024年第5号深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告
2024年第5号深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告
2025 - 02 - 07
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国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告2024年第5号  2025-2-5根据《国家税务总局关于降低土地增值税预征率下限的公告》（2024年第10号）规定，现将我省土地增值税预征率公告如下：一、除本公告第二条、第三条规定的情形外，房地产开发项目中各类型房地产预征率为1.5%。二、首次产生土地增值税预征纳税义务的房地产开发项目，预计增值率大于50%且小于或等于100%的，预征率为3.5%；预计增值率大于100%且小于或等于200%的，预征率为5%；预计增值率大于200%的，预征率为8%。三、保障性住房预征率为零。本公告自2025年1月1日起施行。各市（区）税务局此前规定与本公告不一致的，统一按照本公告规定执行。《深圳市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的公告》（深地税告〔2010〕6号）、《国家税务总局深圳市税务局关于发布土地增值税征管工作规程的公告》（2019年第8号）第十一条同时废止。特此公告。 国家税务总局广东省税务局  国家税务总局深圳市税务局2024年12月27日相关政策解读：关于《国家税务总局广东省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于调整土地增值税预征率的公告》的解读为深入落实党的二十届三中全会精神，更好发挥土地增值税调节作用，促进房地产市场平稳健康发展，国家税务总局广东省税务局、国家税务总局深圳市税务局联合制发《国...
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未取得房产证的房产是否应缴纳房产税？
未取得房产证的房产是否应缴纳房产税？
2025 - 01 - 09
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问：未取得房产证的房产是否应缴纳房产税？答：《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条的规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”因此，不论是否取得房产证，若属于房产税的纳税义务人，则应按规定缴纳房产税。
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财税建设部公告2024年第16号关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策（调整契税/土地增值税/增值税）
财税建设部公告2024年第16号关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策（调整契税/土地增值税/增值税）
2024 - 12 - 18
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财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号  2024-11-12 为促进房地产市场平稳健康发展，现就相关税收政策公告如下：一、关于住房交易契税政策（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。（二）对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套住房是指已拥有一套住房的家庭购买的第二套住房。（三）纳税人申请享受税收优惠的，应当向主管税务机关提交家庭成员信息证明和购房所在地的房地产管理部门出具的纳税人家庭住房情况书面查询结果。具备部门信息共享条件的，纳税人可授权主管税务机关通过信息共享方式取得相关信息；不具备信息共享条件，且纳税人不能提交相关证明材料的，纳税人可按规定适用告知承诺制办理，报送相应的《税务证明事项告知承诺书》，并对承诺的真实性承担法律责任。（四）具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产管理部门制定。二、关于有关城市取消普通住宅和非普通住宅标准后相关土地增值税、增值税政策（一）取消普通住宅和非普通住宅标准的城市，根据《中...
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在建工程进项税自2019年4月税款所属期起可直接从销项税额中抵扣（不再分2年抵扣）？
在建工程进项税自2019年4月税款所属期起可直接从销项税额中抵扣（不再分2年抵扣）？
2024 - 12 - 10
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问：在建工程进项税自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣（不再分2年抵扣）？答：根据国税总局公告2016年第19号《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》规定：五、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 【原政策1-1】财税〔2016〕36号第一条第（四）项第1点：一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照有关政策（四）进项税额：1、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。【原政策1-2】财税〔2016〕36号第二条第（一）项第1点二、原增值税纳税人有关政策（一）进项税额。1、原...
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国税总局公告2016年第15号《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》
国税总局公告2016年第15号《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》
2024 - 12 - 10
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国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第15号全文有效   成文日期：2016-03-31    国家税务总局制定了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。　　特此公告。国家税务总局2016年3月31日 不动产进项税额分期抵扣暂行办法　　第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。　　第二条 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。　　取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。　　房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。　　第三条 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过...
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国家税务总局公告2016年第18号《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》
国家税务总局公告2016年第18号《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》
2024 - 12 - 10
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国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局制定了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。特此公告。国家税务总局   2016年3月31日 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法　　第一章 适用范围第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。第二条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用本办法。自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。第三条 房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于本办法规定的销售自行开发的房地产项目。第二章 一般纳税人征收管理　　第一节　销售额第四条 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除...
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国家税务总局2016年4号《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》
国家税务总局2016年4号《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》
2024 - 12 - 10
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国家税务总局公告2016 年 第 14 号 国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告 　　国家税务总局制定了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。特此公告。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2016年3月31日 纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 第一条　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。第二条　纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。第三条　一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关...
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国家税务总局公告2024年第10号关于降低土地增值税预征率下限的公告
国家税务总局公告2024年第10号关于降低土地增值税预征率下限的公告
2024 - 12 - 05
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国家税务总局关于降低土地增值税预征率下限的公告国家税务总局公告2024年第10号为更好发挥土地增值税调节作用，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等有关规定，将土地增值税预征率下限降低0.5个百分点。调整后，除保障性住房外，东部地区省份预征率下限为1.5%，中部和东北地区省份预征率下限为1%，西部地区省份预征率下限为0.5%（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。本公告自2024年12月1日起施行。《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）第二条第二款规定同时废止。特此公告。 国家税务总局2024年11月13日
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一般纳税人提供物业管理服务，代收的水、电费应如何计算增值税？
一般纳税人提供物业管理服务，代收的水、电费应如何计算增值税？
2024 - 09 - 06
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一般纳税人提供物业管理服务，代收的水、电费应如何计算增值税？答：根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）的规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）以及《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定，自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售货物税率为13%。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。
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企业向个人出租住房的增值税和房产税优惠政策（国税总局减税降费政策即问即答2021）
企业向个人出租住房的增值税和房产税优惠政策（国税总局减税降费政策即问即答2021）
2023 - 12 - 28
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一、住房租赁税收优惠政策1.我公司是一家房屋租赁企业，最近关注到对住房租赁企业新出台了增值税减税政策，请问我公司能否享受相关税收优惠？答：按照《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁业务的企业。因此，如果你公司是向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的住房租赁企业，自2021年10月1日起，你公司向个人出租住房取得的租赁服务收入，可以按照24号公告的规定适用相关增值税减税政策。2.我公司是一家深圳的住房租赁企业，已在我市住建局备案。我公司从事保障性租赁住房出租业务，请问能够享受什么增值税优惠政策？答：按照《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减...
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