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关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策2024.7.1-2027.12.31
关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策2024.7.1-2027.12.31
2024 - 08 - 16
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财政部 税务总局关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告财政部 税务总局公告2024年第8号（成文日期：2024-06-28）为促进资本市场平稳健康发展，支持中小微企业成长，现就继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司（以下简称挂牌公司）股息红利差别化个人所得税政策公告如下：一、个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。 个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。 本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。 二、挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，挂牌公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付挂牌公司，挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳，并应办理全员全额扣缴申报。 个人应在资金账户留足资金，依法履行纳税义务...
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对境外个人投资者投资原油等货物期货品种取得的所得暂免征收个人所得税（至2027.12.31）
对境外个人投资者投资原油等货物期货品种取得的所得暂免征收个人所得税（至2027.12.31）
2023 - 09 - 13
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财政部 税务总局 中国证监会关于延续实施支持原油等货物期货市场对外开放个人所得税政策的公告财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第26号 为支持原油等货物期货市场对外开放，现将有关个人所得税政策公告如下：    一、对境外个人投资者投资经国务院批准对外开放的中国境内原油等货物期货品种取得的所得，暂免征收个人所得税。    二、本公告执行至2027年12月31日。    特此公告。财政部 税务总局 中国证监会2023年8月21日
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自2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收
自2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收
2023 - 09 - 13
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自2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收来源：财政部 税务总局关于减半征收证券交易印花税的公告为活跃资本市场、提振投资者信心，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。特此公告。财政部 税务总局2023年8月27日
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企业集团内单位之间及统借统还的借款利息增值税优惠政策
企业集团内单位之间及统借统还的借款利息增值税优惠政策
2017 - 08 - 16
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企业集团内单位之间及统借统还的借款利息增值税政策  政策一：财税〔2019〕20号《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》：三、自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。【政策延长】根据财政部 税务总局公告2021年第6号《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》，本法规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。 政策二：财税〔2016〕36号《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件三，营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条（十九）的规定，以下利息收入免征增值税：……7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。    统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。  统借统还业务，是指：  （1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。...
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企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为是否免征增值税？
企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为是否免征增值税？
2024 - 12 - 13
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问：企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为是否免征增值税？答：根据财税〔2019〕20号《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》规定：三、自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。根据财政部税务总局公告2021年第6号《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》规定：对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税，执行期限延长至2023年12月31日。【注意】免征增值税的无偿借贷行为，应是企业集团内单位之间的资金无偿借贷。非集团企业间的资金无偿借贷行为，须依法缴纳增值税。
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关于上市公司股权激励有关个人所得税政策-可在36个月内缴纳个人所得税（2024.1.1-2027.12.31）
关于上市公司股权激励有关个人所得税政策-可在36个月内缴纳个人所得税（2024.1.1-2027.12.31）
2024 - 08 - 16
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财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告财政部 税务总局公告2024年第2号为支持企业创新发展，现将上市公司股权激励有关个人所得税政策公告如下：一、境内上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励（以下简称行权）之日起，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。纳税人在此期间内离职的，应在离职前缴清全部税款。二、本公告所称境内上市公司是指其股票在上海证券交易所、深圳证券交易所、北京证券交易所上市交易的股份有限公司。三、本公告自2024年1月1日起执行至2027年12月31日，纳税人在此期间行权的，可按本公告规定执行。纳税人在2023年1月1日后行权且尚未缴纳全部税款的，可按本公告规定执行，分期缴纳税款的期限自行权日起计算。四、证券监管部门同税务部门建立信息共享机制，按季度向税务部门共享上市公司股权激励相关信息，财政、税务、证券监管部门共同做好政策落实工作。五、下列文件或条款同时废止：（一）《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第二条第（一）项。（二）《财政部税务总局关于中关村国家自主创新示范区核心区（海淀园）股权激励分期纳税政策的通知》（财税〔2022〕16号）。特此公告。财政部税务总局2024年4月17日
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银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策2023.8.1-2027.12.31
银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策2023.8.1-2027.12.31
2023 - 09 - 13
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财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告为继续支持银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权，有效防范金融风险，现将有关税收政策公告如下：一、银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司，接收抵债不动产取得增值税专用发票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。根据《财政部 税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第31号）有关规定计算增值税销售额的，按照上述规定执行。二、对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。三、对银行业金融机构、金融资产管理公司接收抵债资产免征契税。四、各地可根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》授权和本地实际，对银行业金融机构、金融资产管理...
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资管产品增值税相关政策
资管产品增值税相关政策
2025 - 01 - 19
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财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知财税〔2017〕56号  2017-6-30各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　现将资管产品增值税有关问题通知如下：　　一、资管产品管理人（以下称管理人）运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以下称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。　　资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。　　资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。　　财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品。　　二、管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除本通知第一条规定的其他增值税应税行为（以下称其他业务），按照现行规定缴纳增值税。　　三、管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用本通知第一条规定。　　...
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企业转让上市公司限售股有关所得税问题（代持股份）
企业转让上市公司限售股有关所得税问题（代持股份）
2024 - 12 - 06
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国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第39号   2011-7-7　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例的有关规定，现就企业转让上市公司限售股（以下简称限售股）有关所得税问题，公告如下： 　　一、纳税义务人的范围界定问题 　　根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定，转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等），为企业所得税的纳税义务人。 　　二、企业转让代个人持有的限售股征税问题 　　因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理： 　　（一）企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。 　　上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。 　　依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。 　　（二）依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。 　　三、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题 　　企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业...
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代持股权税收政策（国税总局关于关于降低厦门股权代持关系下实际出资人双重税负的提案的答复）
代持股权税收政策（国税总局关于关于降低厦门股权代持关系下实际出资人双重税负的提案的答复）
2024 - 12 - 06
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国家税务总局厦门市税务局关于市十三届政协四次会议第1112号提案办理情况答复的函厦税函[2020]125号      2020-07-28尊敬的周永伟先生：《关于降低厦门股权代持关系下实际出资人双重税负的提案》(市十三届政协四次会议第1112号)收悉，该件由我局独办。现将办理情况答复如下：一、办理工作背景我局高度重视上述提案，在提案办理过程中，注重加强调查研究，深入了解当前股权代持关系实质，梳理分析股权代持关系税收政策。二、办理情况（一）关于显名股东纳税义务的认定根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三条第二款规定：“纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务;其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。”显名股东作为登记在股东名册上的股东，可以依股东名册主张行使股东权利，依据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》，是符合税法规定的转让股权和取得投资收益的纳税人，其取得股息红利所得、股权转让所得，应当依法履行纳税义务。《公司注册资本登记管理规定》(国家工商行政管理总局令第64号)第八条“股东或者发起人必须以自己的名义出资”,明确了行政管理的方式是要求股东以自己的名义出资。而《最高人民法院关于适用中华人民共和国公司法若干问题的规定(三)》第二十五条的相关规定，仅说明人民法院认可代持合同具有法律效力，规...
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金融商品转让不得开具增值税专用发票？
金融商品转让不得开具增值税专用发票？
2024 - 12 - 05
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问：金融商品转让不得开具增值税专用发票？答：财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：一、营改增试点期间，试占纳税人缴纳增值税有关政策（三）销售额3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
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单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的,如何确定买入价？
单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的,如何确定买入价？
2024 - 12 - 05
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问：单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的,如何确定买入价？答：依据国家税务总局公告2016年第53号第五条款规定：五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：（一）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。（三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。
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金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？
金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？
2024 - 11 - 29
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问：金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？答：根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）规定：“二、对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。……五、本公告执行至2027年12月31日。”
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创业投资企业和天使投资个人有关税收优惠政策
创业投资企业和天使投资个人有关税收优惠政策
2023 - 09 - 13
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财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知财税〔2018〕55号【注释】第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。参见：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号） 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局： 　　为进一步支持创业投资发展，现就创业投资企业和天使投资个人有关税收政策问题通知如下： 　　一、税收政策内容 　　（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 　　（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理： 　　1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 　　2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投...
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货物期货市场对外开放有关增值税优惠政策（至2027.12.31）
货物期货市场对外开放有关增值税优惠政策（至2027.12.31）
2023 - 09 - 13
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财政部 税务总局关于支持货物期货市场对外开放有关增值税政策的公告财政部 税务总局公告2023年第21号为继续支持货物期货市场对外开放，现将有关增值税政策公告如下：  对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。  上述期货交易中实际交割的货物，如果发生进口或者出口的，统一按照现行货物进出口税收政策执行。非保税货物发生的期货实物交割仍按《国家税务总局关于下发的通知》（国税发〔1994〕244号）的规定执行。  本公告执行至2027年12月31日。  特此公告。财政部 税务总局2023年8月17日
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