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问：融资性售后回租业务中承租方出售资产行为的税收政策？
问：融资性售后回租业务中承租方出售资产行为的税收政策？
2017 - 08 - 16
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问：融资性售后回租业务中承租方出售资产行为的税收政策？答：根据国家税务总局公告〔2010〕13号《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》：融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。（本公告自2010年10月1日起施行）一、 增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。二、 企业所得税根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
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问：钻石交易增值税政策？
问：钻石交易增值税政策？
2017 - 08 - 16
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问：钻石交易增值税政策？答：根据国税发〔2006〕131号《钻石交易增值税征收管理办法》规定：第二条 上海钻石交易所（以下简称钻交所）是经国务院批准设立，办理钻石进出口手续和对钻石交易实行保税政策的交易场所。    第三条 本办法所称钻石，包括毛坯石和成品钻石。    第六条 会员单位通过钻交所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税，并可通过防伪税控“一机多票”系统开具普通发票；会员单位通过钻交所进口销往国内市场的成品钻石，凭海关完税凭证和核准单（需一一对应），通过税务机关或税务机关指定的专业从事税务代理业务的中介机构使用增值税防伪税控主机共享服务系统开具增值税专用发票。如发生退货，需要开具红字增值税专用发票的，除按现行有关规定处理外，还应收回核准单（原件）；钻石出口不得开具增值税专用发票。    国内开采或加工的钻石，通过钻交所销售的，在国内销售环节免征增值税，可凭核准单开具普通发票；不通过钻交所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票。
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问：销售黄金增值税的优惠政策？
问：销售黄金增值税的优惠政策？
2017 - 08 - 16
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问：销售黄金增值税的优惠政策？答：根据财税[2002]142号《关于黄金税收政策问题的通知》规定：现将黄金交易的有关税收政策明确如下：一、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为au9999、au9995、au999、au995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。二、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。增值税专用发票中的单价、金额和税额的计算公式分别为：单价=实际成交单价÷（1＋增值税税率）金额=数量×单价税额=金额×税率实际成交单价是指不含黄金交易所收取的手续费的单位价格。纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。三、黄金出口不退税；出口黄金饰品，对黄金原料部分不予退税，只对加工增值部分退税。根据国税发明电〔2002〕47号《黄金交易所黄金交易增值税征收管理办法》：二、关于黄金交易的有关征税规定1.为便于增值税的征收管理，按照黄金交易所章程规定注册登记的...
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问：增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策？
问：增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策？
2017 - 08 - 16
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问：增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策？答：根据国税函〔2005〕1060号《关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知》规定：现将增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策通知如下：    一、增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的，无论发生升水或贴水，均可按照标准仓单持有凭证（式样见附件1）所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票。    二、对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销（即提取货物退出期货流通）时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。    发生贴水的，该仓单注销时，注册人应当就贴水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额，注销人凭取得的专用发票调减进项税额，不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票。注册人开具负数专用发票时，应当取得商品交易所出具的《标准仓单注册升贴水单》或《标准仓单注销升贴水单》（式样见附件2、附件3），按照所注明的升贴水金额向注销人开具，并将升贴水单留存以备主管税务机关检查。    三、本通知自2005年12月1日起执行。12月1日前注册的期货仓单交易...
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土地增值税清算时财务费用中的利息支出扣除标准
土地增值税清算时财务费用中的利息支出扣除标准
2017 - 08 - 16
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土地增值税清算时财务费用中的利息支出扣除标准 条 件准予扣除的限额备 注够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的房地产开发费用（包括利息支出在内）在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。包含在房地产开发费用内一起计算扣除，不得单独计算扣除既向金融机构借款，又有其他借款的房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一）、（二）项所述两种办法以上两种方法选择其一，企业可以以较择优选择计算扣除方法资本化和费用化利息支合并调整土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。不得重复扣除依据文件国税函〔2010〕220号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》
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有形动产融资租赁业务营改增后增值税政策（一般纳税人）
有形动产融资租赁业务营改增后增值税政策（一般纳税人）
2017 - 08 - 16
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有形动产融资租赁业务营改增后增值税政策（一般纳税人）租赁形式归属税目销售额及其他内容税率一、一般规定财税〔2016〕36号1、融资租赁服务（一般征收）有形动产租赁服务以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。17%2、融资性售后回租（一般征收）金融服务-贷款服务以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息的余额为销售额。6%3、融资或经营性租赁服务（简易征收）有形动产租赁服务-简易征收以下情形可选择简易征收：（1）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（2）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。3%4、经营性租赁服务有形动产租赁服务以取得的全部价款和价外费用为销售额。一般征收17%，符合条件的可选择简易征收3%。17%或3%二、过渡期财税〔2016〕36号1、融资租赁服务（经人民银行、银监会和商务部批准）有形动产租赁服务以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。17%或3%2、融资性售后回租（经批准-同上）金融服务-贷款服务以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行...
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问：企业收取的利息什么时候确认收入？
问：企业收取的利息什么时候确认收入？
2017 - 08 - 16
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问：企业收取的利息什么时候确认收入？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 根据国家税务总局公告2010年第23号《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》的规定：发根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，现对金融企业贷款利息收入所得税处理问题公告如下：　　一、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。　　二、金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。 　　三、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。　　四、本公告自发布之日（2010年11月5日）起30日后施行。
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问：银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额？
问：银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额？
2017 - 08 - 16
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问：银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额？答：根据国税总局2016年第53号《关于营改增试点若干征管问题的公告》规定：六、银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。
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问：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额？
问：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额？
2017 - 08 - 16
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问：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额？答：财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：一、营改增试点期间，试占纳税人缴纳增值税有关政策（三）销售额3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
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问：税法关于金融商品转让的业务范围？
问：税法关于金融商品转让的业务范围？
2017 - 08 - 16
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问：税法关于金融商品转让的业务范围？答：财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》“附：销售服务、无形资产、不动产注释”规定：一、销售服务（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。4.金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
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问：金融商品（含理财产品）持有期间的利息收入是否缴纳增值税？
问：金融商品（含理财产品）持有期间的利息收入是否缴纳增值税？
2017 - 08 - 16
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问：金融商品（含理财产品）持有期间的利息收入是否缴纳增值税？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》附件“销售服务、无形资产、不动产注释”规定：一、销售服务（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。【注释】企业购买银行理财产品（金融商品）持有期间产生的收益分解：企业购买金融商品持有期间（含到期）利息，文件中是指保本收益需缴纳增值税，则非保本收益不需要缴纳增值税。
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问：税法关于金融服务的业务范围？
问：税法关于金融服务的业务范围？
2017 - 08 - 16
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问：税法关于金融服务的业务范围？答：财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》“附：销售服务、无形资产、不动产注释”规定：一、销售服务（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。2.直接收费金融服务。直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。3.保险服务。保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所...
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问：金融企业发放贷款后，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税？
问：金融企业发放贷款后，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税？
2017 - 08 - 16
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问：金融企业发放贷款后，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税？答：财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：四、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司
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问：担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入3年内免征增值税？
问：担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入3年内免征增值税？
2017 - 08 - 16
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问：担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入3年内免征增值税？答：财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：一、下列项目免征增值税（二十四）同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税：1.已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企(事)业法人，实收资本超过2000万元。2.平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额+本期增加担保金额)×100%。3.连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。4.为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。5.对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。6.担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超过2%。担保机构免征增值税政策采取备案管理方式。符合条件的担保机构应到所在地县(市)主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定的备案手续，自完成备案手续之日起，享受3年免...
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问：金融同业往来利息收入免征增值税？
问：金融同业往来利息收入免征增值税？
2017 - 08 - 16
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问：金融同业往来利息收入免征增值税？答：财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：一、下列项目免征增值税（二十三）金融同业往来利息收入。1.金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。2.银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。3.金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。4.金融机构之间开展的转贴现业务。金融机构是指：　　（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。　　（2）信用合作社。　　（3）证券公司。　　（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。　　（5）保险公司。　　（6）其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。
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