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财税〔2016〕114号关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知
财税〔2016〕114号关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知
2018 - 06 - 07
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财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知财税〔2016〕114号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题明确如下：一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。业务收入，是指投...
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财税〔2017〕22号关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知
财税〔2017〕22号关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知
2018 - 06 - 07
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财政部 国家税务总局关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知财税〔2017〕22号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策问题通知如下：　　一、符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。　　二、符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。　　三、中小企业融资(信用)担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。　　四、本通知所称符合条件的中小企业融资(信用)担保机构，必须同时满足以下条件：　　（一）符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令2010年第3号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证；　　（二）以中小企业为主要服务对象，当年中小企业信用担保业务和...
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财税〔2017〕23号关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知
财税〔2017〕23号关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知
2018 - 06 - 07
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财政部 国家税务总局财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知·         财税〔2017〕23号·         各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题明确如下：·         　　一、证券类准备金·         　　（一）证券交易所风险基金。·         　　上海、深圳证券交易所依据《证券交易所风险基金管理暂行办法》（证监发〔2000〕22号）的有关规定，按证券交易所交易收取经手费的20%、会员年费的10%提取的证券交易所风险基金，在各基金净资产不超过10亿元的额度内，准予在企业所得...
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财税〔2017〕77号关于支持小微企业融资有关税收政策的通知
财税〔2017〕77号关于支持小微企业融资有关税收政策的通知
2018 - 06 - 07
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财政部　税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知财税〔2017〕77号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：　　一、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知 》（财税〔2017〕44号）第一条相应废止。　　二、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。　　三、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经...
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问：金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税政策？
问：金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税政策？
2017 - 08 - 16
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问：金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税政策？答：国税发〔2005〕178号《关于金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知》规定：对于金融机构销售实物黄金的行为，应当照章征收增值税，考虑到金融机构征收管理的特殊性，为加强税收管理，促进交易发展，现将有关问题通知如下：一、对于金融机构从事的实物黄金交易业务，实行金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。（一）发生实物黄金交易行为的分理处、储蓄所等应按月计算实物黄金的销售数量、金额，上报其上级支行。（二）各支行、分理处、储蓄所应依法向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记。各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定的预征率计算增值税预征税额，向主管税务机关申报缴纳增值税。预征税额=销售额×预征率（三）各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记，申请认定增值税一般纳税人资格。按月汇总所属地市分行或支行上报的实物黄金销售额和进项税额，按照一般纳税人方法计算增值税应纳税额，根据已预征税额计算应补税额，向主管税务机关申报缴纳。应纳税额=销项税额-进项税额应补税额=应纳税额-预征税额当期进项税额大于销项税额的，其留抵税额结转下期抵扣，预征税额大于应纳税额的，在下期增值税...
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问：熊猫普制金币免征增值税？
问：熊猫普制金币免征增值税？
2017 - 08 - 16
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问：熊猫普制金币免征增值税？答：根据财税〔2012〕97号《关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》规定：经国务院批准，自2012年1月1日起，对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税。现将有关政策通知如下:一、熊猫普制金币是指由黄金制成并同时符合以下条件的法定货币：　　1.由中国人民银行发行；　　2.生产质量为普制；　　3.正面主体图案为天坛祈年殿，并刊国名、年号。背面主体图案为熊猫，并刊面额、规格及成色。规格包括1盎司、1/2盎司、1/4盎司、1/10盎司和1/20盎司，对应面额分别为500元、200元、100元、50元、20元。黄金成色为99.9%。　　二、纳税人的具体条件以及熊猫普制金币免征增值税的具体管理办法由国家税务总局另行制定。　　三、文到之日前，纳税人已缴纳的应予免征的增值税税款，可在今后增值税应纳税额中抵减，或者按规定办理退库。纳税人已向购买方开具了增值税专用发票的，应将增值税专用发票追回后方可申请免税；凡增值税专用发票未追回的，不予免税。【注释】具体要求和管理办法详见：国家税务总局公告2013年第6号《熊猫普制金币免征增值税管理办法（试行）》
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问：对进口粗铜中所含的黄金价值部分免征进口环节增值税？
问：对进口粗铜中所含的黄金价值部分免征进口环节增值税？
2017 - 08 - 16
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问：对进口粗铜中所含的黄金价值部分免征进口环节增值税？答：根据财关税〔2009〕60号《关于免征进口粗铜含金部分进口环节增值税的通知》：经国务院批准，自2009年11月1日起，对进口粗铜（税则号列：ex74020000，货品名称：未精炼铜）中所含的黄金价值部分免征进口环节增值税。
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问：融资性售后回租业务中承租方出售资产行为的税收政策？
问：融资性售后回租业务中承租方出售资产行为的税收政策？
2017 - 08 - 16
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问：融资性售后回租业务中承租方出售资产行为的税收政策？答：根据国家税务总局公告〔2010〕13号《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》：融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。（本公告自2010年10月1日起施行）一、 增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。二、 企业所得税根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
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问：钻石交易增值税政策？
问：钻石交易增值税政策？
2017 - 08 - 16
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问：钻石交易增值税政策？答：根据国税发〔2006〕131号《钻石交易增值税征收管理办法》规定：第二条 上海钻石交易所（以下简称钻交所）是经国务院批准设立，办理钻石进出口手续和对钻石交易实行保税政策的交易场所。    第三条 本办法所称钻石，包括毛坯石和成品钻石。    第六条 会员单位通过钻交所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税，并可通过防伪税控“一机多票”系统开具普通发票；会员单位通过钻交所进口销往国内市场的成品钻石，凭海关完税凭证和核准单（需一一对应），通过税务机关或税务机关指定的专业从事税务代理业务的中介机构使用增值税防伪税控主机共享服务系统开具增值税专用发票。如发生退货，需要开具红字增值税专用发票的，除按现行有关规定处理外，还应收回核准单（原件）；钻石出口不得开具增值税专用发票。    国内开采或加工的钻石，通过钻交所销售的，在国内销售环节免征增值税，可凭核准单开具普通发票；不通过钻交所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票。
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问：销售黄金增值税的优惠政策？
问：销售黄金增值税的优惠政策？
2017 - 08 - 16
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问：销售黄金增值税的优惠政策？答：根据财税[2002]142号《关于黄金税收政策问题的通知》规定：现将黄金交易的有关税收政策明确如下：一、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为au9999、au9995、au999、au995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。二、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。增值税专用发票中的单价、金额和税额的计算公式分别为：单价=实际成交单价÷（1＋增值税税率）金额=数量×单价税额=金额×税率实际成交单价是指不含黄金交易所收取的手续费的单位价格。纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。三、黄金出口不退税；出口黄金饰品，对黄金原料部分不予退税，只对加工增值部分退税。根据国税发明电〔2002〕47号《黄金交易所黄金交易增值税征收管理办法》：二、关于黄金交易的有关征税规定1.为便于增值税的征收管理，按照黄金交易所章程规定注册登记的...
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问：增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策？
问：增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策？
2017 - 08 - 16
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问：增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策？答：根据国税函〔2005〕1060号《关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知》规定：现将增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策通知如下：    一、增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的，无论发生升水或贴水，均可按照标准仓单持有凭证（式样见附件1）所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票。    二、对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销（即提取货物退出期货流通）时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。    发生贴水的，该仓单注销时，注册人应当就贴水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额，注销人凭取得的专用发票调减进项税额，不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票。注册人开具负数专用发票时，应当取得商品交易所出具的《标准仓单注册升贴水单》或《标准仓单注销升贴水单》（式样见附件2、附件3），按照所注明的升贴水金额向注销人开具，并将升贴水单留存以备主管税务机关检查。    三、本通知自2005年12月1日起执行。12月1日前注册的期货仓单交易...
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土地增值税清算时财务费用中的利息支出扣除标准
土地增值税清算时财务费用中的利息支出扣除标准
2017 - 08 - 16
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土地增值税清算时财务费用中的利息支出扣除标准 条 件准予扣除的限额备 注够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的房地产开发费用（包括利息支出在内）在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。包含在房地产开发费用内一起计算扣除，不得单独计算扣除既向金融机构借款，又有其他借款的房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一）、（二）项所述两种办法以上两种方法选择其一，企业可以以较择优选择计算扣除方法资本化和费用化利息支合并调整土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。不得重复扣除依据文件国税函〔2010〕220号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》
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有形动产融资租赁业务营改增后增值税政策（一般纳税人）
有形动产融资租赁业务营改增后增值税政策（一般纳税人）
2017 - 08 - 16
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有形动产融资租赁业务营改增后增值税政策（一般纳税人）租赁形式归属税目销售额及其他内容税率一、一般规定财税〔2016〕36号1、融资租赁服务（一般征收）有形动产租赁服务以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。17%2、融资性售后回租（一般征收）金融服务-贷款服务以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息的余额为销售额。6%3、融资或经营性租赁服务（简易征收）有形动产租赁服务-简易征收以下情形可选择简易征收：（1）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（2）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。3%4、经营性租赁服务有形动产租赁服务以取得的全部价款和价外费用为销售额。一般征收17%，符合条件的可选择简易征收3%。17%或3%二、过渡期财税〔2016〕36号1、融资租赁服务（经人民银行、银监会和商务部批准）有形动产租赁服务以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。17%或3%2、融资性售后回租（经批准-同上）金融服务-贷款服务以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行...
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问：企业收取的利息什么时候确认收入？
问：企业收取的利息什么时候确认收入？
2017 - 08 - 16
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问：企业收取的利息什么时候确认收入？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 根据国家税务总局公告2010年第23号《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》的规定：发根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，现对金融企业贷款利息收入所得税处理问题公告如下：　　一、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。　　二、金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。 　　三、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。　　四、本公告自发布之日（2010年11月5日）起30日后施行。
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问：银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额？
问：银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额？
2017 - 08 - 16
点击次数: 155
问：银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额？答：根据国税总局2016年第53号《关于营改增试点若干征管问题的公告》规定：六、银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。
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