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小规模纳税人增值税优惠政策
小规模纳税人增值税优惠政策
2018 - 06 - 07
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小规模纳税人-增值税优惠政策 小规模纳税人-条件优惠期限税率文件号月销售额不超过2万元(含2万)或季度不超过6万元自2013年8月1日起免征财税〔2013〕52号、国税总局公告2013年第49号月销售额不超过3万元（含3万）或季度不超过9万元自2014年10月1日起至2015年12月31日免征国税总局公告2014年第57号、财税〔2014〕71号延长至2017年12月31日免征财税〔2015〕96号自2018年1月1日至2020年12月31日免征财税〔2017〕76号月销售额不超过10万元（含10万）或季度不超过30万元自2019年1月1日至2021年12月31日免征财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2019年第4号月销售额不超过15万元（含15万）或季度不超过45万元自2021年4月1日至2022年12月31日免征财政部 税务总局公告2021年第11号、国家税务总局公告2021年第5号增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税自2020年3月1日至2022年3月31日1%财政部 税务总局公告2020年第24号/13号、财政部 税务总局公告2021年第7号、财政部 税务总局公告2022年第15号增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税（普票）自2022年4月1日至2022...
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小型微利企业-企业所得税优惠政策
小型微利企业-企业所得税优惠政策
2017 - 08 - 16
点击次数: 154
小型微利企业-所得税优惠政策序号优惠期间年应纳税得额区间征收率文件号1长期小型微利企业20%《企业所得税法》2自2012年1月1日起至2015年12月31日年应纳税所得额低于6万元（含6万元），减半征收10%财税〔2011〕117号3自2014年1月1日起至2017年12月31日年应纳税所得额低于10万元（含10万元），减半征收10%财税〔2014〕34号、财税〔2015〕34号4自2015年10月1日起至2017年12月31日年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元) ，减半征收10%财税〔2015〕99号5自2017年1月1日至2019年12月31日年应纳税所得额低于50万元(含50万元) ，减半征收10%财税〔2017〕43号6自2018年1月1日至2020年12月31日年应纳税所得额低于100万元(含100万元) ，减半征收10%财税〔2018〕77号7自2019年1月1日至2020年12月31日年纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额5%财税〔2019〕13号超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额10%8自2021年1月1日至2021年12月31日年纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%再减半计入应纳税所得额2.5%财政部 税务总局公告2021年第12号超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳...
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符合小型微利企业的判断标准
符合小型微利企业的判断标准
2022 - 07 - 25
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*符合小型微利企业的判断标准（新政策）：依据文件：财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2019年第2号等小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
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小规模纳税人-附加税优惠政策
小规模纳税人-附加税优惠政策
2022 - 07 - 14
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小规模纳税人-附加税优惠政策 优惠政策优惠期限优惠幅度文件号对增值税小规模纳税人减按50％征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加自2019年1月1日至2021年12月31日50%财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2019年第5号、深圳市税务局2019年第4号对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。自2022年1月1日至2024年12月31日50%财政部 税务总局公告2022年第10号对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。自2023年1月1日至2027年12月31日50%财政部税务总局公告2023年第12号对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。自2018年1月1日至2027年12月31日免征印花税财税〔2017〕77号、财政部税务总局公告2021年第6号、财政部税务总局公告2023年第13号适用范围小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户
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金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？
金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？
2024 - 11 - 29
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问：金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？答：根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）规定：“二、对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。……五、本公告执行至2027年12月31日。”
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数电票开具错误能否作废？
数电票开具错误能否作废？
2023 - 10 - 09
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问：数电票开具错误能否作废？答：电子发票开具后不能作废，试点纳税人开具蓝字发票后发生销货退回、开票有误、服务中止、销售折让等情形，无论当月或跨月均需按规定开具红字数电票。类别：纳税咨询标题：数电票开具错误能否作废？提交时间：2023-09-26回复内容：国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：  电子发票开具后不能作废，试点纳税人开具蓝字发票后发生销货退回、开票有误、服务中止、销售折让等情形，无论当月或跨月均需按规定开具红字数电票。     感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。回复单位：国家税务总局深圳市税务局回复时间：2023-09-27
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企业的固定资产改建支出，如果该资产已提足折旧额，如何进行税务处理？
企业的固定资产改建支出，如果该资产已提足折旧额，如何进行税务处理？
2025 - 02 - 07
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问：企业的固定资产改建支出，如果该资产已提足折旧额，如何进行税务处理？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;……”根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销……”因此，符合上述条件的企业固定资产改建支出，如果该资产已提足折旧额，应作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可适用年限分期摊销。
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企业持有固定资产期间发生增值或者减值，能否调整资产的计税基础？
企业持有固定资产期间发生增值或者减值，能否调整资产的计税基础？
2025 - 02 - 07
点击次数: 1
问：企业持有固定资产期间发生增值或者减值，能否调整资产的计税基础？答：除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不调整资产的计税基础。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业的固定资产以历史成本为计税基础。所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。”
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企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗而转出的进项税额可否在税前扣除？
企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗而转出的进项税额可否在税前扣除？
2025 - 02 - 07
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问：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗而转出的进项税额，可否在计算企业所得税应纳税所得额时扣除？答：根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）规定：“十、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。”
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企业与物业共同交纳水电费，费用如何在企业所得税税前扣除？
企业与物业共同交纳水电费，费用如何在企业所得税税前扣除？
2025 - 02 - 07
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问：企业与物业共同交纳水电费，费用如何在企业所得税税前扣除？答：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第十八条规定：“企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。”
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企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，企业所得税上应视同销售处理吗？
企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，企业所得税上应视同销售处理吗？
2025 - 02 - 07
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问：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，企业所得税上应视同销售处理吗？答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”                                                   二、根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”
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企业所得税季度预缴纳税申报表及填表说明（A类2018版）
企业所得税季度预缴纳税申报表及填表说明（A类2018版）
2025 - 01 - 18
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A200000   中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）税款所属期间：     年    月    日 至    年    月    日纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元(列至角分)预缴方式□ 按照实际利润额预缴  □ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 □ 按照税务机关确定的其他方法预缴企业类型□ 一般企业 □ 跨地区经营汇总纳税企业总机构□ 跨地区经营汇总纳税企业分支机构预缴税款计算行次项       目本年累计金额1营业收入2营业成本3利润总额4加：特定业务计算的应纳税所得额5减：不征税收入6减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写A201010）7减：固定资产加速折旧（扣除）调减额（填写A201020）8减：弥补以前年度亏损9实际利润额（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额10税率(25%)11应纳所得税额（9×10）12减：减免所得税额（填写A2...
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企业所得税季度预缴申报时，A类表第3行“利润总额”是否等于第1行“营业收入”减去第2行“营业成本”？
企业所得税季度预缴申报时，A类表第3行“利润总额”是否等于第1行“营业收入”减去第2行“营业成本”？
2025 - 01 - 18
点击次数: 5
问：企业所得税季度预缴申报时，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》中的第3行“利润总额”是否等于第1行“营业收入”减去第2行“营业成本”？答：不存在表内计算关系，按企业报表项目如实填写。企业所得税季度预缴申报表中“营业收入”、“营业成本”和“利润总额”不存在表内计算关系。上述数据应按照国家统一会计制度规定核算的数据填报。
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小规模纳税人出口货物免征增值税是否需要办理备案？
小规模纳税人出口货物免征增值税是否需要办理备案？
2025 - 01 - 09
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问：小规模纳税人出口货物免征增值税是否需要办理备案？答：需要办理备案。根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第九条第（一）项：适用本通知规定的增值税退（免）税或免税、消费税退（免）税或免税政策的出口企业或其他单位，应办理退（免）税认定。《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号）第三条：关于取消“出口退（免）税资格认定”“出口退（免）税资格认定变更”“出口退（免）税资格认定注销”“研发机构采购国产设备退税资格的认定”“集团公司具有免抵退税资格成员企业认定”“以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物备案登记及备案核销的核准”后的有关管理问题（一）出口企业或其他单位应于首次申报出口退（免）税时，向主管税务机关提供以下资料，办理出口退（免）税备案手续，申报退（免）税。该内容规定对取消的“出口退（免）税资格认定”“出口退（免）税资格认定变更”“出口退（免）税资格认定注销”以及“研发机构采购国产设备退税资格的认定”等事项，要求税务机关取消出口退（免）税资格认定，按备案管理。
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企业当年度实际发生的成本费用未能及时取得发票，在企业所得税季度预缴和汇算清缴时如何处理？
企业当年度实际发生的成本费用未能及时取得发票，在企业所得税季度预缴和汇算清缴时如何处理？
2025 - 01 - 02
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问：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用等有效凭证的，在企业所得税季度预缴和汇算清缴时，应分别如何处理？答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整;已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。”
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