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关于《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》的解读2018.2.3
关于《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》的解读2018.2.3
2024 - 12 - 06
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关于《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》的解读总局政策解读  国家税务总局办公厅  2018-02-03  一、公告出台背景 　　为规范税收协定股息、利息、特许权使用费条款中“受益所有人”概念的应用，税务总局先后下发《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函〔2009〕601号，以下简称“601号文件”）、《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》（国家税务总局公告2012年第30号，以下简称“30号公告”）等文件，明确“受益所有人”的条件和判定标准，在防范协定滥用中发挥了重要作用，但是也遇到了一些问题。 　　为加强税收协定执行工作，进一步完善“受益所有人”规则，税务总局发布了《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》（以下简称“公告”）。公告一方面旨在允许没有滥用协定目的和结果的案件得以享受税收协定待遇，并提高其享受税收协定待遇的确定性，减少征纳双方成本，进一步优化营商环境；另一方面借鉴“税基侵蚀与利润转移”（BEPS）第六项行动计划（防止税收协定待遇的不当授予）成果，提高“受益所有人”判定标准的刚性，对滥用协定风险较高的安排进行更加有效的防范。公告对601号文件和30号公告部分规定进行了修订，同时延续了601号文件和30号公告的部分规定。 　　二、公告主要内容 　　缔约...
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国家税务总局公告2015年第60号非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法
国家税务总局公告2015年第60号非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法
2024 - 12 - 06
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国家税务总局公告2015年第60号  2015-08-27非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法 第一章 总  则 　　第一条  为执行中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定），中华人民共和国对外签署的航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或换函（以下统称国际运输协定），规范非居民纳税人享受协定待遇管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则（以下统称国内税收法律规定）的有关规定，制定本办法。 　　第二条  在中国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的，适用本办法。 　　本办法所称协定待遇，是指按照税收协定或国际运输协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务。 　　第三条  非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。 　　第四条  本办法所称主管税务机关，是指按国内税收法律规定，对非居民纳税人在中国的纳税义务负有征管职责的税务局。 　　本办法所称非居民纳税人，是指按国内税收法律...
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国税函〔2009〕601号关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知
国税函〔2009〕601号关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知
2024 - 12 - 06
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国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知国税函〔2009〕601号    2009-10-27各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院： 　　根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，现就缔约对方居民申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时，如何认定申请人的“受益所有人”身份的问题通知如下： 　　一、“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。 　　导管公司是指通常以逃避或减少税收、转移或累积利润等为目的而设立的公司。这类公司仅在所在国登记注册，以满足法律所要求的组织形式，而不从事制造、经销、管理等实质性经营活动。 　　二、在判定“受益所有人”身份时，不能仅从技术层面或国内法的角度理解，还应该从税收协定的目的（即避免双重征税和防止偷漏税）出发，按照“实质重于形式”的原则，结合具体案例的实际情况进行分析和判定。一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定： 　　（一）申请人有义务在规定时间（比如在收到所得的12个月）内将所得的全部或绝大部分（比如60%以上）支付或...
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国家税务总局公告2012年第30号关于认定税收协定中“受益所有人”的公告
国家税务总局公告2012年第30号关于认定税收协定中“受益所有人”的公告
2024 - 12 - 06
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国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告国家税务总局公告2012年第30号  2012-06-29根据《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函〔2009〕601号），现对受益所有人身份的认定，公告如下： 　　一、在判定缔约对方居民的受益所有人身份时，应按照国税函〔2009〕601号文件第二条规定的各项因素进行综合分析和判断，不应仅因某项不利因素的存在，或者第一条所述“逃避或减少税收、转移或累积利润等目的”的不存在，而做出否定或肯定的认定。 　　二、对国税函〔2009〕601号文件第二条规定的各因素的理解和判断，可根据不同所得类型通过公司章程、公司财务报表、资金流向记录、董事会会议记录、董事会决议、人力和物力配备情况、相关费用支出、职能和风险承担情况、贷款合同、特许权使用合同或转让合同、专利注册证书、版权所属证明，以及代理合同或指定收款合同等资料进行分析和认定。 　　三、申请享受协定待遇的缔约对方居民（以下简称申请人）从中国取得的所得为股息的，如果其为在缔约对方上市的公司，或者其被同样为缔约对方居民且在缔约对方上市的公司100%直接或间接拥有（不含通过不属于中国居民或缔约对方居民的第三方国家或地区居民企业间接持有股份的情形），且该股息是来自上市公司所持有的股份的所得，可直接认定申请人的受益所有人身份。 　　四、申请人通过代理人或指定...
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问：公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗？
问：公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗？
2025 - 01 - 07
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问：公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗？答：根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十四条规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。根据《国家税务总局关于实施中华人民共和国印花税法等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第四款规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地(居住地)主管税务机关申报解缴税款。纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地(居住地)、书立应税凭证境内书立人所在地(居住地)主管税务机关申报缴纳;涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。
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国家税务总局公告2019年第12号关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告
国家税务总局公告2019年第12号关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告
2024 - 12 - 11
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国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2019年第12号   2019-03-01根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下称“企业所得税法”）及其实施条例的有关规定，现就非居民企业机构、场所（以下称机构、场所）汇总缴纳企业所得税有关问题公告如下：　　一、在境内设立多个机构、场所的非居民企业依照企业所得税法第五十一条的规定，选择由其主要机构、场所汇总其他境内机构、场所（以下称“被汇总机构、场所”）缴纳企业所得税的，相关税务处理事项适用本公告。　　二、汇总纳税的非居民企业应在汇总纳税的年度中持续符合下列所有条件：　　（一）汇总纳税的各机构、场所已在所在地主管税务机关办理税务登记，并取得纳税人识别号；　　（二）主要机构、场所符合企业所得税法实施条例第一百二十六条规定，汇总纳税的各机构、场所不得采用核定方式计算缴纳企业所得税；　　（三）汇总纳税的各机构、场所能够按照本公告规定准确计算本机构、场所的税款分摊额，并按要求向所在地主管税务机关办理纳税申报。　　三、汇总纳税的各机构、场所实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。除本公告另有规定外，相关税款计算、税款分摊、缴库或退库地点、缴库或退库比例、征管流程等事项，比照《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市...
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非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，汇总缴纳企业所得税需要经过税务机关审核批准吗？
非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，汇总缴纳企业所得税需要经过税务机关审核批准吗？
2024 - 12 - 11
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问：非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税的，需要经过税务机关审核批准吗？答：不需要。具体规定请参见《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第12号）。
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问：境外单位或者个人发生的哪些行为不属于在境内销售服务或者无形资产？
问：境外单位或者个人发生的哪些行为不属于在境内销售服务或者无形资产？
2017 - 08 - 16
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问：境外单位或者个人发生的哪些行为不属于在境内销售服务或者无形资产？答：根据国税总局2016年第53号《关于营改增试点若干征管问题的公告》规定：一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：　　（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；　　（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；　　（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；　　（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
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问：享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理方式？
问：享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理方式？
2017 - 08 - 16
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问：享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理方式？答：根据国税发〔2008〕23号《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》规定：三、关于享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理　　外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。
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问：外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等免征企业所得税优惠停止执行时间？
问：外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等免征企业所得税优惠停止执行时间？
2017 - 08 - 16
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问：外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等免征企业所得税优惠停止执行时间？答：根据国税发〔2008〕23号《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》规定：二、关于外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理　　外国企业向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得，凡上述事项所涉及的合同是在2007年底以前签订，且符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定免税条件，经税务机关批准给予免税的，在合同有效期内可继续给予免税，但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合同执行跟踪管理工作，及时开具完税证明。
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问：原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策什么时间停止？
问：原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策什么时间停止？
2017 - 08 - 16
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问：原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策什么时间停止？答：根据国税发〔2008〕23号《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》规定：一、关于原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策的处理　　外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，凡在2007年底以前完成再投资事项，并在国家工商管理部门完成变更或注册登记的，可以按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，给予办理再投资退税。对在2007年底以前用2007年度预分配利润进行再投资的，不给予退税。
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问：符合什么条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税？
问：符合什么条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税？
2017 - 08 - 16
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问：符合什么条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税？答：根据财税字〔1994〕20号《关于个人所得税若干政策问题的通知》规定：二、下列所得，暂免征收个人所得税    （九）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：    1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；    2.联合国组织直接派往我国工作的专家；    3.为联合国援助项目来华工作的专家；    4.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；    5.根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；    6.根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；    7.通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
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问：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税？
问：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税？
2017 - 08 - 16
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问：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税？答：根据财税字〔1994〕20号《关于个人所得税若干政策问题的通知》规定：二、下列所得，暂免征收个人所得税（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
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问：外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等是否免征个人所得税？
问：外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等是否免征个人所得税？
2017 - 08 - 16
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问：外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等是否免征个人所得税？答：根据财税字〔1994〕20号《关于个人所得税若干政策问题的通知》规定：二、下列所得，暂免征收个人所得税（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。答：根据财税字〔1994〕20号《关于个人所得税若干政策问题的通知》规定：二、下列所得，暂免征收个人所得税（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
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问：外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴所得免征个人所得税？
问：外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴所得免征个人所得税？
2017 - 08 - 16
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问：外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴所得免征个人所得税？答：根据财税字〔1994〕20号《关于个人所得税若干政策问题的通知》规定：二、下列所得，暂免征收个人所得税    （二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
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