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问：非居民企业和非居民个人都适用《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》？
问：非居民企业和非居民个人都适用《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》？
2017 - 08 - 16
点击次数: 62
问：非居民企业和非居民个人都适用《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》？答：根据国家税务总局公告2015年第60号《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》：第四条 本办法所称主管税务机关，是指按国内税收法律规定，对非居民纳税人在中国的纳税义务负有征管职责的国家税务局或地方税务局。　　本办法所称非居民纳税人，是指按国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳税人（含非居民企业和非居民个人）。
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问：非居民纳税人符合税收协定待遇条件的申报纳税时可自行享受协定待遇？
问：非居民纳税人符合税收协定待遇条件的申报纳税时可自行享受协定待遇？
2017 - 08 - 16
点击次数: 48
问：非居民纳税人符合税收协定待遇条件的申报纳税时可自行享受协定待遇？答：根据国家税务总局公告2015年第60号《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》：第三条 非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。
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问：非居民纳税人享受税收协定待遇的税种包括企业所得税和个人所得税？
问：非居民纳税人享受税收协定待遇的税种包括企业所得税和个人所得税？
2017 - 08 - 16
点击次数: 41
问：非居民纳税人享受税收协定待遇的税种包括企业所得税和个人所得税？答：根据国家税务总局公告2015年第60号《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》：第二条 在中国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的，适用本办法。　　本办法所称协定待遇，是指按照税收协定或国际运输协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务。
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问：非居民企业间接转让财产所得是否适用税收协定优惠政策？
问：非居民企业间接转让财产所得是否适用税收协定优惠政策？
2017 - 08 - 16
点击次数: 53
问：非居民企业间接转让财产所得是否适用税收协定优惠政策？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：十八、本公告规定与税收协定不一致的，按照税收协定办理。
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问：非居民企业间接转让财产所得纳税义务发生之日是指股权转让合同或协议生效，且境外企业完成股权变更之日？
问：非居民企业间接转让财产所得纳税义务发生之日是指股权转让合同或协议生效，且境外企业完成股权变更之日？
2017 - 08 - 16
点击次数: 70
问：非居民企业间接转让财产所得纳税义务发生之日是指股权转让合同或协议生效，且境外企业完成股权变更之日？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：十五、本公告所称纳税义务发生之日是指股权转让合同或协议生效，且境外企业完成股权变更之日。
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问：非居民企业股权转让方转让境外企业股权取得的所得（含间接转让中国应税财产所得）与其所设境内机构、场所有实际联系的，应按照企业所得税法规定征税？
问：非居民企业股权转让方转让境外企业股权取得的所得（含间接转让中国应税财产所得）与其所设境内机构、场所有实际联系的，应按照企业所得税法规定征税？
2017 - 08 - 16
点击次数: 65
问：非居民企业股权转让方转让境外企业股权取得的所得（含间接转让中国应税财产所得）与其所设境内机构、场所有实际联系的，应按照企业所得税法规定征税？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：十四、本公告适用于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的间接转让中国应税财产所得，以及非居民企业虽设立机构、场所但取得与其所设机构、场所没有实际联系的间接转让中国应税财产所得。　　股权转让方转让境外企业股权取得的所得（含间接转让中国应税财产所得）与其所设境内机构、场所有实际联系的，无须适用本公告规定，应直接按照企业所得税法第三条第二款规定征税。
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问：非居民企业间接转让财产未按期或未足额申报缴纳企业所得税会受到什么处罚？
问：非居民企业间接转让财产未按期或未足额申报缴纳企业所得税会受到什么处罚？
2017 - 08 - 16
点击次数: 47
问：非居民企业间接转让财产未按期或未足额申报缴纳企业所得税会受到什么处罚？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：十三、股权转让方未按期或未足额申报缴纳间接转让中国应税财产所得应纳税款，扣缴义务人也未扣缴税款的，除追缴应纳税款外，还应按照企业所得税法实施条例第一百二十一、一百二十二条规定对股权转让方按日加收利息。　　股权转让方自签订境外企业股权转让合同或协议之日起30日内提供本公告第九条规定的资料或按照本公告第七条、第八条的规定申报缴纳税款的，按企业所得税法实施条例第一百二十二条规定的基准利率计算利息；未按规定提供资料或申报缴纳税款的，按基准利率加5个百分点计算利息。
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问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产涉及两个以上主管税务机关的，股权转让方应分别到各所涉主管税务机关申报缴纳企业所得税？
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产涉及两个以上主管税务机关的，股权转让方应分别到各所涉主管税务机关申报缴纳企业所得税？
2017 - 08 - 16
点击次数: 68
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产涉及两个以上主管税务机关的，股权转让方应分别到各所涉主管税务机关申报缴纳企业所得税？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：十二、股权转让方通过直接转让同一境外企业股权导致间接转让两项以上中国应税财产，按照本公告的规定应予征税，涉及两个以上主管税务机关的，股权转让方应分别到各所涉主管税务机关申报缴纳企业所得税。　　各主管税务机关应相互告知税款计算方法，取得一致意见后组织税款入库；如不能取得一致意见的，应报其共同上一级税务机关协调。
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问：主管税务机关对间接转让中国应税财产交易进行立案调查及调整的，按照一般反避税的相关规定执行？
问：主管税务机关对间接转让中国应税财产交易进行立案调查及调整的，按照一般反避税的相关规定执行？
2017 - 08 - 16
点击次数: 68
问：主管税务机关对间接转让中国应税财产交易进行立案调查及调整的，按照一般反避税的相关规定执行？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：十一、主管税务机关需对间接转让中国应税财产交易进行立案调查及调整的，应按照一般反避税的相关规定执行。
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40
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产按规定向主管税务机关报送材料？
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产按规定向主管税务机关报送材料？
2017 - 08 - 16
点击次数: 77
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产按规定向主管税务机关报送材料？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：九、间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料：　　（一）股权转让合同或协议（为外文文本的需同时附送中文译本，下同）；　　（二）股权转让前后的企业股权架构图；　　（三）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表；　　（四）间接转让中国应税财产交易不适用本公告第一条的理由。　　十、间接转让中国应税财产的交易双方和筹划方，以及被间接转让股权的中国居民企业，应按照主管税务机关要求提供以下资料：　　（一）本公告第九条规定的资料（已提交的除外）；　　（二）有关间接转让中国应税财产交易整体安排的决策或执行过程信息；　　（三）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业在生产经营、人员、账务、财产等方面的信息，以及内外部审计情况；　　（四）用以确定境外股权转让价款的资产评估报告及其他作价依据；　　（五）间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况；　　（六）与适用公告第五条和第六条有关的证据信息；　　（七）其他相关资料。
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41
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产所得何时缴纳企业所得税？
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产所得何时缴纳企业所得税？
2017 - 08 - 16
点击次数: 53
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产所得何时缴纳企业所得税？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：七、间接转让机构、场所财产所得按照本公告规定应缴纳企业所得税的，应计入纳税义务发生之日所属纳税年度该机构、场所的所得，按照有关规定申报缴纳企业所得税。　　八、间接转让不动产所得或间接转让股权所得按照本公告规定应缴纳企业所得税的，依照有关法律规定或者合同约定对股权转让方直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。　　扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款，并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。主管税务机关应在税款入库后30日内层报税务总局备案。　　扣缴义务人未扣缴，且股权转让方未缴纳应纳税款的，主管税务机关可以按照税收征管法及其实施细则相关规定追究扣缴义务人责任；但扣缴义务人已在签订股权转让合同或协议之日起30日内按本公告第九条规定提交资料的，可以减轻或免除责任。
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42
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产在什么情形下应认定为“具有合理商业目的”？
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产在什么情形下应认定为“具有合理商业目的”？
2017 - 08 - 16
点击次数: 61
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产在什么情形下应认定为“具有合理商业目的”？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：六、间接转让中国应税财产同时符合以下条件的，应认定为具有合理商业目的：　　（一）交易双方的股权关系具有下列情形之一：　　1. 股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权；　　2. 股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权；　　3. 股权转让方和股权受让方被同一方直接或间接拥有80%以上的股权。　　境外企业股权50%以上（不含50%）价值直接或间接来自于中国境内不动产的，本条第（一）项第1、2、3目的持股比例应为100%。　　上述间接拥有的股权按照持股链中各企业的持股比例乘积计算。　　（二）本次间接转让交易后可能再次发生的间接转让交易相比在未发生本次间接转让交易情况下的相同或类似间接转让交易，其中国所得税负担不会减少。　　（三）股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权（不含上市企业股权）支付股权交易对价。
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问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产什么情形下可直接认定为“不具有合理商业目的”？
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产什么情形下可直接认定为“不具有合理商业目的”？
2017 - 08 - 16
点击次数: 67
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产什么情形下可直接认定为“不具有合理商业目的”？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：四、除本公告第五条和第六条规定情形外，与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合以下情形的，无需按本公告第三条进行分析和判断，应直接认定为不具有合理商业目的：　　（一） 境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产；　　（二） 间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额（不含现金）的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内；　　（三）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家（地区）登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质；　　（四）间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。
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问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产的合理商业目的如何判断？
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产的合理商业目的如何判断？
2017 - 08 - 16
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问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产的合理商业目的如何判断？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：三、判断合理商业目的，应整体考虑与间接转让中国应税财产交易相关的所有安排，结合实际情况综合分析以下相关因素：　　（一）境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产；　　（二）境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成，或其取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内；　　（三）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质；　　（四）境外企业股东、业务模式及相关组织架构的存续时间；　　（五）间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况；　　（六）股权转让方间接投资、间接转让中国应税财产交易与直接投资、直接转让中国应税财产交易的可替代性；　　（七）间接转让中国应税财产所得在中国可适用的税收协定或安排情况；　　（八）其他相关因素。　　四、除本公告第五条和第六条规定情形外，与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合以下情形的，无需按本公告第三条进行分析和判断，应直接认定为不具有合理商业目的：　　（一） 境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产；　　（二） 间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额（不含现金）的9...
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问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产所得按不同收益类别缴纳企业所得税？
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产所得按不同收益类别缴纳企业所得税？
2017 - 08 - 16
点击次数: 54
问：非居民企业间接转让中国居民企业股权财产所得按不同收益类别缴纳企业所得税？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：二、适用本公告第一条规定的股权转让方取得的转让境外企业股权所得归属于中国应税财产的数额（以下称间接转让中国应税财产所得），应按以下顺序进行税务处理：　　（一）对归属于境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业在中国境内所设机构、场所财产的数额（以下称间接转让机构、场所财产所得），应作为与所设机构、场所有实际联系的所得，按照企业所得税法第三条第二款规定征税；　　（二）除适用本条第（一）项规定情形外，对归属于中国境内不动产的数额（以下称间接转让不动产所得），应作为来源于中国境内的不动产转让所得，按照企业所得税法第三条第三款规定征税；　　（三）除适用本条第（一）项或第（二）项规定情形外，对归属于在中国居民企业的权益性投资资产的数额（以下称间接转让股权所得），应作为来源于中国境内的权益性投资资产转让所得，按照企业所得税法第三条第三款规定征税。
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