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问：如何理解非居民企业间接转让居民企业股权财产等？
问：如何理解非居民企业间接转让居民企业股权财产等？
2017 - 08 - 16
点击次数: 51
问：如何理解非居民企业间接转让居民企业股权财产等？答：根据国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》的规定：一、非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照企业所得税法第四十七条的规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。　　本公告所称中国居民企业股权等财产，是指非居民企业直接持有，且转让取得的所得按照中国税法规定，应在中国缴纳企业所得税的中国境内机构、场所财产，中国境内不动产，在中国居民企业的权益性投资资产等（以下称中国应税财产）。　　间接转让中国应税财产，是指非居民企业通过转让直接或间接持有中国应税财产的境外企业（不含境外注册中国居民企业，以下称境外企业）股权及其他类似权益（以下称股权），产生与直接转让中国应税财产相同或相近实质结果的交易，包括非居民企业重组引起境外企业股东发生变化的情形。间接转让中国应税财产的非居民企业称股权转让方。
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问：非居民企业股权转让如何计算应纳税所得？
问：非居民企业股权转让如何计算应纳税所得？
2017 - 08 - 16
点击次数: 52
问：非居民企业股权转让如何计算应纳税所得？答：根据国税函〔2009〕698号《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》规定：三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。　　股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。　　股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
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问：非居民企业取得分期付款方式的股权转让收益何时申报缴纳企业所得税？
问：非居民企业取得分期付款方式的股权转让收益何时申报缴纳企业所得税？
2017 - 08 - 16
点击次数: 77
问：非居民企业取得分期付款方式的股权转让收益何时申报缴纳企业所得税？答：根据国家税务总局公告〔2011〕24号《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》：六、关于贯彻《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号，以下称为《通知》）有关问题（一）非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。
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问：非居民企业取得股权转让收益何时申报缴纳企业所得税？
问：非居民企业取得股权转让收益何时申报缴纳企业所得税？
2017 - 08 - 16
点击次数: 84
问：非居民企业取得股权转让收益何时申报缴纳企业所得税？答：文件一：根据国税函〔2009〕698号《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》规定：一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日(如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日)起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的税务机关）申报缴纳企业所得税。非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法有关规定处理。文件二：根据国家税务总局公告〔2011〕24号《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》：六、关于贯彻《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号，以下称为《通知》）有关问题（一）非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。
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问：非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益何时申报缴纳企业所得税？
问：非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益何时申报缴纳企业所得税？
2017 - 08 - 16
点击次数: 146
问：非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益何时申报缴纳企业所得税？答：文件一：根据国家税务总局公告〔2011〕24号《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》：五、关于股息、红利等权益性投资收益扣缴企业所得税处理问题  中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。    六、关于贯彻《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号，以下称为《通知》）有关问题  （一）非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。文件二：根据国税函〔2008〕112号《关于下发协定股息税率情况一览表的通知》的规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税，但是，我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排（以下统称"协定"），与国内税法有不同规定的，依...
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问：非居民企业融资租赁和出租不动产的租金所得如何扣缴企业所得税？
问：非居民企业融资租赁和出租不动产的租金所得如何扣缴企业所得税？
2017 - 08 - 16
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问：非居民企业融资租赁和出租不动产的租金所得如何扣缴企业所得税？答：根据国家税务总局公告〔2011〕24号《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》：四、关于融资租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题  （一）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业 (包括租赁期满后作价转让给中国境内企业)，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。  （二）非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴。  如果非居民企业委派人员在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对上述不动产进行日常管理的，应视为其在中国境内设立机构、场所，非居民企业应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税。
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问：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业在中国境内的取得土地使用权转让所得如何扣缴企业所得税？
问：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业在中国境内的取得土地使用权转让所得如何扣缴企业所得税？
2017 - 08 - 16
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问：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业在中国境内的取得土地使用权转让所得如何扣缴企业所得税？答：根据国家税务总局公告〔2011〕24号《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》：三、关于土地使用权转让所得征税问题  非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。
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问：非居民企业取得来源于中国境内的担保费视同利息所得扣缴企业所得税？
问：非居民企业取得来源于中国境内的担保费视同利息所得扣缴企业所得税？
2017 - 08 - 16
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问：非居民企业取得来源于中国境内的担保费视同利息所得扣缴企业所得税？答：根据国家税务总局公告〔2011〕24号《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》：二、关于担保费税务处理问题非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。
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问：境内企业到期应支付而未支付非居民企业的利息、租金、特许权使用费等所得何时扣缴企业所得税？
问：境内企业到期应支付而未支付非居民企业的利息、租金、特许权使用费等所得何时扣缴企业所得税？
2017 - 08 - 16
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问：境内企业到期应支付而未支付非居民企业的利息、租金、特许权使用费等所得何时扣缴企业所得税？答：根据国家税务总局公告〔2011〕24号《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》：    一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题  中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。  如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。  如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
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问：主管税务机关对如何处理欠缴税款的非居民企业？
问：主管税务机关对如何处理欠缴税款的非居民企业？
2017 - 08 - 16
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问：主管税务机关对如何处理欠缴税款的非居民企业？答：根据2009年国家税务总局令第19号《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》规定：第三十条 欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。第三十一条 对于非居民工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》（见附件9），通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。
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问：主管税务机关对在中国境内承包工程作业或提供劳务的非居民企业如何跟踪管理？
问：主管税务机关对在中国境内承包工程作业或提供劳务的非居民企业如何跟踪管理？
2017 - 08 - 16
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问：主管税务机关对在中国境内承包工程作业或提供劳务的非居民企业如何跟踪管理？答：根据2009年国家税务总局令第19号《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》规定： 第四章 跟踪管理　　第二十二条 主管税务机关应当按项目建档、分项管理的原则，建立非居民承包工程作业和提供劳务项目的管理台账和纳税档案，及时准确掌握工程和劳务项目的合同执行、施工进度、价款支付、对外付汇、税款缴纳等情况。　　第二十三条 境内机构和个人从境外取得的付款凭证，主管税务机关对其真实性有疑义的，可要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。　　第二十四条 主管税务机关应对非居民享受协定待遇进行事后管理，审核其提交的报告表和证明资料的真实性和准确性，对其不构成常设机构的情形进行认定。对于不符合享受协定待遇条件且未履行纳税义务的情形，税务机关应该依法追缴其应纳税款、滞纳金及罚款。　　第二十五条 税务机关应当利用售付汇信息，包括境内机构和个人向非居民支付服务贸易款项的历史记录，以及当年新增发包项目付款计划等信息，对承包工程作业和提供劳务项目实施监控。对于付汇前有欠税情形的，应当及时通知纳税人或扣缴义务人缴纳，必要时可以告知有关外汇管理部门或指定外汇支付银行依法暂停付汇。 　　第二十六条  主管税务机关应...
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问：如何扣缴或追缴非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的应纳税款？
问：如何扣缴或追缴非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的应纳税款？
2017 - 08 - 16
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问：如何扣缴或追缴非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的应纳税款？答：根据2009年国家税务总局令第19号《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》规定：第十四条  工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据附件1及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息，确定符合企业所得税法实施条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》（见附件6）送达被指定方。　　第十五条 指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。　　第十六条 扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税。 　　第十七条 非居民企业逾期仍未缴纳税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起15日内，收集该非居民企业从中国境内取得其他收入项目的信息，包括收入类型，支付人的名称、地址，支付金额、方式和日期等，并向其他收入项目支付人（以下简称其他支付人）发出《非居民企业欠税追缴告知书》（见附件7），并依法追缴税款和滞纳金。非居民企业从中国境内取得其他收入项目，包括非居民企业从事其他工程作业或劳务项目所得，以及企业所得税法...
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问：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，如何申报缴纳企业所得税？
问：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，如何申报缴纳企业所得税？
2017 - 08 - 16
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问：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，如何申报缴纳企业所得税？答：根据2009年国家税务总局令第19号《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》规定：第十二条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。　　第十三条 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送下列资料： 　　（一）工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；　　（二）参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；　　（三） 财务会计报告或财务情况说明；（四）非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》（以下简称报告表）（见附件5）,并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇,应依照企业所得税法规定缴纳税款。
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问：境内机构和个人与非居民的主管税务机关不一致时，要及时报送非居民申报纳税证明资料复印件？
问：境内机构和个人与非居民的主管税务机关不一致时，要及时报送非居民申报纳税证明资料复印件？
2017 - 08 - 16
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问：境内机构和个人与非居民的主管税务机关不一致时，要及时报送非居民申报纳税证明资料复印件？答：根据2009年国家税务总局令第19号《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》规定：第九条  境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件。
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问：境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务要及时向主管税务机关报送合同变更和款支付情况报告？
问：境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务要及时向主管税务机关报送合同变更和款支付情况报告？
2017 - 08 - 16
点击次数: 60
问：境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务要及时向主管税务机关报送合同变更和款支付情况报告？答：根据2009年国家税务总局令第19号《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》规定：第七条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》（见附件2）。 　　第八条  境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》（见附件3）及付款凭证复印件。　　境内机构和个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其主管税务机关报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。
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