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自2022年1月1日起，企业投入基础研究的支出可按100%税前加计扣税
自2022年1月1日起，企业投入基础研究的支出可按100%税前加计扣税
2022 - 10 - 14
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财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告财政部 税务总局公告2022年第32号为鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究发展，现就企业投入基础研究相关税收政策公告如下：一、对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构（科学技术研究开发机构以下简称科研机构）、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。二、第一条所称非营利性科研机构、高等学校包括国家设立的科研机构和高等学校、民办非营利性科研机构和高等学校，具体按以下条件确定：（一）国家设立的科研机构和高等学校是指利用财政性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科研机构和公办高等学校，包括中央和地方所属科研机构和高等学校。（二）民办非营利性科研机构和高等学校，是指同时满足以下条件的科研机构和高等学校：1.根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》在民政部门登记，并取得《民办非企业单位（法人）登记证书》。2.对于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位（法人）登记证书》记载的业务范围应属于科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估范围。对业务范围存在争议的，由税务机关转请县级（含）以上科技行政主管部门确认。对于民办非营利性高等学校，应取得教育主管部门...
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自2021年度起研发费用中的其他相关费用由分项计算改为统一计算加计扣除限额？
自2021年度起研发费用中的其他相关费用由分项计算改为统一计算加计扣除限额？
2022 - 09 - 17
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问：自2021年度起研发费用中的其他相关费用由分项计算改为统一计算加计扣除限额？答：根据国家税务总局公告2021年第28号《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》规定：三、关于其他相关费用限额计算的问题（一）企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。企业按照以下公式计算《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。（二）当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。四、执行时间本公告第一条适用于2021年度，其他条款适用于2...
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劳务派遣服务或劳务外包的增值税政策及开票规定？
劳务派遣服务或劳务外包的增值税政策及开票规定？
2022 - 09 - 17
点击次数: 37
问：劳务派遣服务或劳务外包的增值税政策及开票规定？答：根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）对于劳务派遣的增值税征税和开票规定了两种可以选择的模式（以一般纳税人为例）：1、全额纳税开票模式以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。此时开票税率为6%；2、 差额纳税开票模式也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。当然，具体到差额纳税这种方式下，开票方式由有两种：（1）对于代发的工资、社保开具增值税不征税发票，税率为0%。对于服务费开具增值税发票，税率为5%；（2）直接用差额开票功能，开具税率为***的发票，将代发工资、社保和服务费开具在一张增值税发票上。实际上，对于劳务派遣而言，对照《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费...
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地方教育附加是否可以在计算土地增值税时扣除？
地方教育附加是否可以在计算土地增值税时扣除？
2022 - 09 - 17
点击次数: 64
问：地方教育附加是否可以在计算土地增值税时扣除？答：各地方政策不一样【政策一】国务院令第138号《土地增值税暂行条例》第六条规定，计算增值额的扣除项目:(一)取得土地使用权所支付的金额；(二)开发土地的成本、费用；(三)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；(四)与转让房地产有关的税金；(五)财政部规定的其他扣除项目。【政策二】《土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）第七条第(五)项规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目中与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。【政策三】《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第三条第（二）项规定，营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税（以下简称“城建税”）、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。其他转让房地产行为的城建税、教育费附加扣除比照上述规定执行。 【*注释】从上述国家层面上的政策看，在计算土地增值税时，地方教育附加并不在与转让房地产有关的税金的列举范围内，不能作为与转让房地产有关的税金进行扣除。 但是，在实务操作中，部分省市...
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备注栏未注明建筑服务地点和项目名称的建筑服务发票为不符合规定的发票，不得在计算土地增值税前扣除？
备注栏未注明建筑服务地点和项目名称的建筑服务发票为不符合规定的发票，不得在计算土地增值税前扣除？
2022 - 09 - 16
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问：备注栏未注明建筑服务地点和项目名称的建筑服务发票为不符合规定的发票，不得在计算土地增值税前扣除？答：根据国家税务总局2016年第70号公告《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》规定：五、关于营改增后建筑安装工程费支出的发票确认问题营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。 根据国家税务总局公告2016年第23号《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》规定：四、增值税发票开具（三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
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营改增后开具增值税发票的注意事项？
营改增后开具增值税发票的注意事项？
2022 - 09 - 16
点击次数: 19
问：营改增后开具增值税发票的注意事项？答：根据国家税务总局公告2016年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》规定：四、增值税发票开具（一）税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以下简称编码，见附件），并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。（二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。（三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。（四）销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动...
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提供建筑服务的纳税人开具增值税发票时备注栏必需填写建筑服务发生地及项目名称？
提供建筑服务的纳税人开具增值税发票时备注栏必需填写建筑服务发生地及项目名称？
2022 - 09 - 16
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问：提供建筑服务的纳税人开具增值税发票时备注栏必需填写建筑服务发生地及项目名称？答：根据国家税务总局公告2016年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》规定：四、增值税发票开具（三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
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发起人或捐赠人对公益性组织设立时的初始投款（原始基金）是否可以税前扣除？
发起人或捐赠人对公益性组织设立时的初始投款（原始基金）是否可以税前扣除？
2022 - 09 - 09
点击次数: 21
问：发起人或捐赠人对公益性组织设立时的初始投款（原始基金）是否可以税前扣除？答：【政策一】根据财政部、税务总局、民政部公告2020年第27号《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》相关规定：十二、公益性社会组织登记成立时的注册资金捐赠人，在该公益性社会组织首次取得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定对其注册资金捐赠额进行税前扣除。【政策二】根据财税（2010）45号《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》规定：四、2008年1月1日以后成立的基金会，在首次获得公益性捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定进行税前扣除。
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关于企业取得政府财政资金的收入时间确认税收政策？
关于企业取得政府财政资金的收入时间确认税收政策？
2022 - 09 - 09
点击次数: 26
问：关于企业取得政府财政资金的收入时间确认税收政策？答：根据国家税务总局公告2021年第17号《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》规定：六、关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。
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纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的是否视同销售服务计征增值税？
纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的是否视同销售服务计征增值税？
2022 - 09 - 07
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问：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的是否视同销售服务计征增值税？答：根据国家税务总局公告2016年第86号《关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》规定：七、纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。
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旧房转让计征土地增值税的扣除项目金额计算
旧房转让计征土地增值税的扣除项目金额计算
2022 - 09 - 07
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旧房转让计征土地增值税的扣除项目金额计算 项目内容一、适用范围纳税人转让从房地产二级市场购入超过1年（不含1年）的房产、自建房使用超过1年（不含1年）的房产以及从房地产三级市场购入的房产，适用旧房转让土地增值税政策。从事房地产开发的纳税人将开发产品转为自用、出租等用途超过1年（不含1年）的，转让时适用旧房转让土地增值税政策。纳税人转让从房地产二级市场购入未超过1年（含1年）、自建房使用未超过1年（含1年）的房产，不适用旧房转让土地增值税政策。二、扣除项目方式1.按发票金额扣除公式：扣除项目金额=购买原价+加计扣除数（发票金额*5%*N）+税费纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经主管税务机关确认，可以按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止，每年加计5%计算扣除项目。“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年;超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同1年。扣除项目具体包括：购买原价、加计扣除数额、按国家统一规定交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。2.按评估价扣除公式：扣除项目金额=评估价*成新度折扣率+地价+税费纳税人以旧房及建筑物的评估价作为扣除项目的，按政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格作为扣除项目。扣除项目具体包括：建筑物重置成本价乘以成新度折扣率，取得土地使用权...
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企业年度亏损最长结转年限是多久？
企业年度亏损最长结转年限是多久？
2022 - 09 - 05
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问：企业年度亏损最长结转年限是多久？答：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。以下特别行业规定：1.自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。2.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。该政策自2020年1月1日起实施，执行至2021年3月31日。3.对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。该税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。
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148
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按何税目缴纳增值税？
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按何税目缴纳增值税？
2022 - 09 - 05
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问：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按何税目缴纳增值税？答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务缴纳增值税。
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在企业所得税中对无形资产的摊销方法及年限是如何规定的？
在企业所得税中对无形资产的摊销方法及年限是如何规定的？
2022 - 09 - 05
点击次数: 21
问：在企业所得税中对无形资产的摊销方法及年限是如何规定的？答：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。【依据：一】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）的规定：“第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。”【依据二】《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）的规定：“七、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。”
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企业基建期间，业务招待费计入在建工程科目，所得税汇算清缴如何调整？
企业基建期间，业务招待费计入在建工程科目，所得税汇算清缴如何调整？
2022 - 09 - 05
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问：企业基建期间，业务招待费计入在建工程科目，所得税汇算清缴如何调整？基建期与筹办（建）期含义一致吗？答：一、筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。企业发生的下列费用，不得计入开办费：1.由投资者负担的费用支出；2.由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；3.筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 （国家税务总局公告2012年第15号）的规定：“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。二、根据《中华...
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