企业金融商品转让收益-增值税政策
项目 | 税收政策 | 依据文件 |
一、金融商品转让定义 | 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 | 财税〔2016〕36号/附件一 |
二、一般性政策 |
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1.上市公司股票转让 | 上市公司股票属于金融商品/有价证券，股票转让收益应计征增值税 | 财税〔2016〕36号/附件一 |
2.非上市公司股权转让 | 非上市公司股权不属于金融商品/有价证券，股权转让收益不属于增值税计征范围，不征增值税 | 财税〔2016〕36号/附件一 |
3. 持有至到期收益不属于金融商品转让 | 二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。 | 财税〔2016〕140号 |
二、免税政策 | 下列金融商品转让收入，免征增值税 | 财税〔2016〕36号附件3 |
1.合格境外投资者 | 合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务 |
2.香港市场投资者 | 香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股 |
3.对香港市场投资者 | 对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额 |
4.证券投资基金 | 证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。 |
5.个人 | 个人从事金融商品转让业务。 |
问：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额？
答：财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：
一、营改增试点期间，试占纳税人缴纳增值税有关政策
（三）销售额
3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
金融商品转让，不得开具增值税专用发票。