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疑难解答 Solutions
Solutions 疑难解答
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问：营改增纳税人的定义和范围？
问：营改增纳税人的定义和范围？
2017 - 08 - 08
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问：营改增纳税人的定义和范围？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
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一般纳税人认定标准及条件
一般纳税人认定标准及条件
2017 - 08 - 08
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一般纳税人认定标准和条件 纳税人类型销售额标准依据文件1、企业类纳税人500万元以上（自2018年5月1日起执行）财税〔2018〕33号2、低于上述销售额标准的纳税人和新设立的企业会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请办理一般纳税人资格登记《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条3、不办理一般纳税人下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（一）个体工商户以外的其他个人；（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第五条4、其他条件（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条5、实地核查（深圳）2013年12月1日起深圳市一般纳税认定及辅导期转正不用实地核查2013年11月29日深圳市国家税务局关于暂停增值税一般纳税人实地核查的通知6、一般纳税人不得转为小规模纳税人（除另有规定外）第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十二条7、一般纳税人可以转为小规模纳税人（限定时间内）已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2020年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进...
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问：营改增纳征税范围？
问：营改增纳征税范围？
2017 - 08 - 08
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问：营改增纳征税范围？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第二章 征税范围第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（二）所销售或者租赁的不动产在境内；（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。...
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问：营改增纳税人的增值税税率？
问：营改增纳税人的增值税税率？
2017 - 08 - 08
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问：营改增纳税人的增值税税率？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。如：现代服务、生活服务、金融服务、增值电信服务等。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。注：2018年5月1日起降为“10%”，2019年4月1日起降为“9%”。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。注：2018年5月1日起降为“16%”，2019年4月1日起降为“13%”。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
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问：营改增后准予抵扣的进项税范围？
问：营改增后准予抵扣的进项税范围？
2017 - 08 - 08
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问：营改增后准予抵扣的进项税范围？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
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问：营改增后不得抵扣的进项税范围？
问：营改增后不得抵扣的进项税范围？
2017 - 08 - 08
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问：营改增后不得抵扣的进项税范围？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的...
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问：无法划分不得抵扣的进项税的计算公式？
问：无法划分不得抵扣的进项税的计算公式？
2017 - 08 - 08
点击次数: 153
问：无法划分不得抵扣的进项税的计算公式？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
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问：进项税抵扣后发生不得抵扣的情形应将相对应的进项税予以转出？
问：进项税抵扣后发生不得抵扣的情形应将相对应的进项税予以转出？
2017 - 08 - 08
点击次数: 93
问：进项税抵扣后发生不得抵扣的情形应将相对应的进项税予以转出？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第三十条 已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
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问：已抵扣进项税的固定资产、无形资产和不动产发生不得抵扣的情形，进项税转出计算公式？
问：已抵扣进项税的固定资产、无形资产和不动产发生不得抵扣的情形，进项税转出计算公式？
2017 - 08 - 08
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问：已抵扣进项税的固定资产、无形资产和不动产发生不得抵扣的情形，进项税转出计算公式？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
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问：营改增纳税人的“简易征收”计税方法？
问：营改增纳税人的“简易征收”计税方法？
2017 - 08 - 08
点击次数: 89
问：营改增纳税人的“简易征收”计税方法？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
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问：“营改增”政策关于销售额的定义？
问：“营改增”政策关于销售额的定义？
2017 - 08 - 08
点击次数: 90
问：“营改增”政策关于销售额的定义？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
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12
问：以外币结算的销售额按什么汇率折算为人民币？
问：以外币结算的销售额按什么汇率折算为人民币？
2017 - 08 - 08
点击次数: 188
问：以外币结算的销售额按什么汇率折算为人民币？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第三十八条 销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
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问：兼营行为如何计征增值税？
问：兼营行为如何计征增值税？
2022 - 11 - 07
点击次数: 7
问：兼营行为如何计征增值税？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
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14
问：兼营不同税率的销售额应当分别核算，未分别核算的从高适用税率？
问：兼营不同税率的销售额应当分别核算，未分别核算的从高适用税率？
2017 - 08 - 08
点击次数: 692
问：兼营不同税率的销售额应当分别核算，未分别核算的从高适用税率？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
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15
问：混合销售业务如何缴纳增值税？
问：混合销售业务如何缴纳增值税？
2017 - 08 - 08
点击次数: 91
问：混合销售业务如何缴纳增值税？答：【文件一】 根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》规定：第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 【文件二】 根据国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》：为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。【本条被“国家税务总局公告2018年第42号文中第六条”废止】 【文件三】 根据国家税务总局公告2018年第4...
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