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疑难解答 Solutions
Solutions 疑难解答
751
问：个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业所得不征个人所得税？
问：个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业所得不征个人所得税？
2017 - 08 - 10
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问：个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业所得不征个人所得税？答：根据财税〔2010〕96号《关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业饲养业 捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》规定：根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）、《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）和《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税[2004]30号）等有关规定，对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
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752
问：对个人或个体户从事“种植业、养殖业、饲养业、捕捞业”所得不征收个人所得税？
问：对个人或个体户从事“种植业、养殖业、饲养业、捕捞业”所得不征收个人所得税？
2017 - 08 - 10
点击次数: 28
问：对个人或个体户从事“种植业、养殖业、饲养业、捕捞业”所得不征收个人所得税？答：根据财税〔2004〕30号《关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》规定：现就农村税费改革试点期间取消农业特产税、免征农业税后的个人所得税政策问题明确如下：本通知自2004年1月1日起执行一、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
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753
问：个人承包经营、承租经营所得具体范围？
问：个人承包经营、承租经营所得具体范围？
2017 - 08 - 10
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问：个人承包经营、承租经营所得具体范围？答：根据《个人所得税法实施条例》规定：第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围：（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
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754
问：个体工商户的生产、经营所得具体范围？
问：个体工商户的生产、经营所得具体范围？
2017 - 08 - 10
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问：个体工商户的生产、经营所得具体范围？答：根据《个人所得税法实施条例》规定：第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围：（二）个体工商户的生产、经营所得，是指：　　1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；　　2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；　　3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；　　4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。根据国家税务总局令2014年第35号《个体工商户个人所得税计税办法》：第八条 个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。　　前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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755
个体户的生产、经营所得和承包经营、承租经营所得适用税率表
个体户的生产、经营所得和承包经营、承租经营所得适用税率表
2017 - 08 - 10
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个体户的生产、经营所得和承包经营、承租经营所得适用税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注：个人独资企业和合伙企业投资者适用个人所得税的税率表：同上
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756
问：企业（职业）年金的含义？
问：企业（职业）年金的含义？
2017 - 08 - 10
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问：企业（职业）年金的含义？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。六、本通知所称企业年金，是指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）的规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。所称职业年金是指根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发〔2011〕37号）的规定，事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。
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757
问：建立年金计划的单位和年金托管人，应按规定向主管税务机关提供相关资料？
问：建立年金计划的单位和年金托管人，应按规定向主管税务机关提供相关资料？
2017 - 08 - 10
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问：建立年金计划的单位和年金托管人，应按规定向主管税务机关提供相关资料？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。　　三、领取年金的个人所得税处理　　5.建立年金计划的单位、年金托管人，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报。受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料。　　四、建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生变化的，应于发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料。
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758
问：个人领取年金时由受托人代扣代缴（申报缴纳）个所得税税？
问：个人领取年金时由受托人代扣代缴（申报缴纳）个所得税税？
2017 - 08 - 10
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问：个人领取年金时由受托人代扣代缴（申报缴纳）个所得税税？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。　　三、领取年金的个人所得税处理　　4.个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。
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759
问：个人因出境定居（或个人死亡后指定受益人）一次性领取年金如何计征个税？
问：个人因出境定居（或个人死亡后指定受益人）一次性领取年金如何计征个税？
2017 - 08 - 10
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问：个人因出境定居（或个人死亡后指定受益人）一次性领取年金如何计征个税？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。　　三、领取年金的个人所得税处理3.对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照本通知第三条第1项和第2项的规定计算缴纳个人所得税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照本通知第三条第1项和第2项的规定，计算缴纳个人所得税。
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760
问：个人领取年金在新政策之前缴费已纳个税的部份如何抵减税额？
问：个人领取年金在新政策之前缴费已纳个税的部份如何抵减税额？
2017 - 08 - 10
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问：个人领取年金在新政策之前缴费已纳个税的部份如何抵减税额？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。　　三、领取年金的个人所得税处理1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。　　2.对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。在个人分期领取年金的情况下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照本通知第三条第1项的规定，计算缴纳个人所得税。
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761
问：个人达到规定退休年龄领取的年金按“工资、薪金所得”适用税率计征个税？
问：个人达到规定退休年龄领取的年金按“工资、薪金所得”适用税率计征个税？
2017 - 08 - 10
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问：个人达到规定退休年龄领取的年金按“工资、薪金所得”适用税率计征个税？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。　　三、领取年金的个人所得税处理1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。　　2.对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。在个人分期领取年金的情况下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照本通知第三条第1项的规定，计算缴纳个人所得税。
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762
问：年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税？
问：年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税？
2017 - 08 - 10
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问：年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。　　二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
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763
问：企业（职业）年金个人缴费工资计税基数如何计算？
问：企业（职业）年金个人缴费工资计税基数如何计算？
2017 - 08 - 10
点击次数: 365
问：企业（职业）年金个人缴费工资计税基数如何计算？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理　　4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。　　职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。
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764
问：单位和个人年金缴费超标准的部份，计入当期工薪所得缴纳个人所得税？
问：单位和个人年金缴费超标准的部份，计入当期工薪所得缴纳个人所得税？
2017 - 08 - 10
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问：单位和个人年金缴费超标准的部份，计入当期工薪所得缴纳个人所得税？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理　　1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。　　2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。　　3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。
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765
问：企业（职业）年金个人缴费部分在工资计税基数的4%内的部份，暂不缴纳个人所得税？
问：企业（职业）年金个人缴费部分在工资计税基数的4%内的部份，暂不缴纳个人所得税？
2017 - 08 - 10
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问：企业（职业）年金个人缴费部分在工资计税基数的4%内的部份，暂不缴纳个人所得税？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理　　2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。　　3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。
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