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疑难解答 Solutions
Solutions 疑难解答
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问：非本公司员工报销差旅费，取得增值税专用发票的住宿费，能否按发票注明税额抵扣进项税？
问：非本公司员工报销差旅费，取得增值税专用发票的住宿费，能否按发票注明税额抵扣进项税？
2022 - 09 - 02
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问：非本公司员工报销差旅费，取得增值税专用发票的住宿费，能否按发票注明税额抵扣进项税？答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》 （财税〔2016〕36号）：企业员工出差发生的住宿费取得增值税专用发票，可以按照正常进项税额抵扣。但是，用于集体福利或者个人消费，发生的住宿费不能进项税额抵扣，
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问：从事股权投资业务的企业,在计算业务招待费扣除限额时，销售(营业)收入额是否包括股权转让收入？
问：从事股权投资业务的企业,在计算业务招待费扣除限额时，销售(营业)收入额是否包括股权转让收入？
2022 - 09 - 02
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问：从事股权投资业务的企业,在计算业务招待费扣除限额时，销售（营业）收入额是否包括股权转让收入？答：包括。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第八条规定，从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
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问：物业公司代收自来水差额纳税应如何开票？
问：物业公司代收自来水差额纳税应如何开票？
2022 - 09 - 02
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问：物业公司代收自来水差额纳税应如何开票？答：根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定：附件：增值税发票开具指南物业管理服务发票开具规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。发票开具：纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票或增值税普通发票。     差额征税发票开具规定： 纳税人或者税务机关通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。     根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）规定：     三、《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明     3.第8 至12 行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也...
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问：在中石化加油站充值加油卡,如何开具发票？
问：在中石化加油站充值加油卡,如何开具发票？
2022 - 09 - 02
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问：在中石化加油站充值加油卡,如何开具发票？答：发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。      预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。      政策依据：《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）
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问：如何规范成本分摊协议管理？
问：如何规范成本分摊协议管理？
2022 - 09 - 02
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国家税务总局关于规范成本分摊协议管理的公告国家税务总局公告2015年第45号为贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号），规范成本分摊协议管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，现就有关事项公告如下：一、企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起30日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本，并在年度企业所得税纳税申报时，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。二、税务机关应当加强成本分摊协议的后续管理，对不符合独立交易原则和成本与收益相匹配原则的成本分摊协议，实施特别纳税调查调整。三、企业执行成本分摊协议期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不配比的，应当根据实际情况做出补偿调整。参与方未做补偿调整的，税务机关应当实施特别纳税调查调整。四、本公告自2015年7月16日起施行。《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号文件印发）第六十九条同时废止。特此公告。国家税务总局2015年6月16日
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问：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业发生营业成本，其中包括手续费和佣金如何在企业所得税前扣除？
问：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业发生营业成本，其中包括手续费和佣金如何在企业所得税前扣除？
2022 - 09 - 02
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问：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业发生营业成本，其中包括手续费和佣金如何在企业所得税前扣除？答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定：“三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。
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问：企业捐赠疫情物资进行企业所得税税前扣除后，需按要求留存的相关证明票据？
问：企业捐赠疫情物资进行企业所得税税前扣除后，需按要求留存的相关证明票据？
2022 - 09 - 02
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企业捐赠疫情物资进行企业所得税税前扣除后，需按要求留存的相关证明票据？1.疫情期间，我们企业捐赠一批物资，请问这批物资的价值怎么计算呢？答：《财政部、税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部、税务总局、民政部2020年第27号）规定：“九、公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，捐赠资产的价值，按以下原则确认：（一）接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算；（二）接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供上述证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据。本公告自2020年1月1日起执行。”2.企业捐赠疫情物资后，进行企业所得税税前扣除，需要留存的相关证明票据有要求吗？能否按照《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税〔2010〕45号）规定的第五条执行呢？答：财税〔2010〕45号文件于2020年01月01日全文失效。根据(财政部?税务总局?民政部公告2020年第27）规定：“十一、公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公...
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问：确实无法取得发票支出如何在企业所得税前列支？
问：确实无法取得发票支出如何在企业所得税前列支？
2022 - 09 - 02
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问：确实无法取得发票支出如何在企业所得税前列支？答：根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);(二)相关业务活动的合同或者协议;(三)采用非现金方式支付的付款凭证;(四)货物运输的证明资料;(五)货物入库、出库内部凭证;(六)企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。
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财政部 税务总局公告2021年第21号关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告
财政部 税务总局公告2021年第21号关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告
2022 - 09 - 01
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财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告财政部 税务总局公告2021年第21号为支持企业改制重组，优化市场环境，现就继续执行有关土地增值税政策公告如下：一、企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。本公告所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。六、改制重组后再转让房地产并申报缴纳土地增值税时，对“取得土地使用权所支付的金额”，按照改制重组前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用确定；经批准以国有土...
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深圳市税务局土地增值税征管工作规程2020
深圳市税务局土地增值税征管工作规程2020
2022 - 09 - 01
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国家税务总局深圳市税务局关于发布《土地增值税征管工作规程》的公告国家税务总局深圳市税务局公告2019年第8号为加强土地增值税征收管理，国家税务总局深圳市税务局制定了《国家税务总局深圳市税务局土地增值税征管工作规程》（以下简称《规程》）。现予以发布，自2020年1月1日起施行。特此公告。国家税务总局深圳市税务局2019年11月25日【修订注释】   1.本篇法规被《国家税务总局深圳市税务局关于公布失效废止的税务规范性文件目录的公告》（2020年12月9日发布；2020年12月9日实施）部分废止。2.本法废止第二条“蛇口税务局、前海税务局不负责个人存量房土地增值税征收”的内容；废止第十五条第（四）项3.本篇法规被《国家税务总局深圳市税务局关于调整印花税等部分税种纳税期限的公告》（2022年6月30日发布；2022年7月1日实施）部分废止本法第十条、第三十条关于土地增值税纳税期限的规定被废止。 国家税务总局深圳市税务局土地增值税征管工作规程第一章 总则第一条为加强土地增值税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等有关法律法规，制定本规程。第二条土地增值税的主管税务机关是房地产所在地的区税务局（含深汕合作区税务局）。各区税务局负责辖区内房地产开发项目、自建房、存量房等土地增值税具体管理，包括...
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问：餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物直接销售，可以按餐饮服务缴纳增值税吗？
问：餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物直接销售，可以按餐饮服务缴纳增值税吗？
2022 - 08 - 30
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问：餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物直接销售，可以按餐饮服务缴纳增值税吗？答：不可以。根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“ 九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。”本条政策明确，餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。
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问：企业与自然人今年8月份签了借款合同，要交印花税吗？
问：企业与自然人今年8月份签了借款合同，要交印花税吗？
2022 - 08 - 30
点击次数: 22
问：企业与自然人今年8月份签了借款合同，要交印花税吗？答：根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)《印花税税目税率表》 明确规定“借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同”。因此,企业与自然人之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围。
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问：企业外购食品赠送给客户，是否需要代扣代缴个人所得税？
问：企业外购食品赠送给客户，是否需要代扣代缴个人所得税？
2022 - 07 - 29
点击次数: 28
问：企业外购食品赠送给客户，是否需要代扣代缴个人所得税？答：根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定：“ 二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照‘其他所得’项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照‘其他所得’项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。”因此，如符合上述文件规定情形，应由赠送礼品的企业按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率代扣代缴个人所得税。
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问：和其他企业共用一层楼，水电费能否使用分割单作为税前扣除凭证？
问：和其他企业共用一层楼，水电费能否使用分割单作为税前扣除凭证？
2022 - 07 - 29
点击次数: 26
问：和其他企业共用一层楼，水电费能否使用分割单作为税前扣除凭证？答：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
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问：企业从境外购进货物发生的支出，应以何种凭证作为税前扣除凭证？
问：企业从境外购进货物发生的支出，应以何种凭证作为税前扣除凭证？
2022 - 07 - 29
点击次数: 14
问：企业从境外购进货物发生的支出，应以何种凭证作为税前扣除凭证？答：根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
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