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疑难解答 Solutions
Solutions 疑难解答
136
问：加工承揽合同计征印花税的计税依据和适用税率是多少？
问：加工承揽合同计征印花税的计税依据和适用税率是多少？
2017 - 08 - 13
点击次数: 89
问：加工承揽合同计征印花税的计税依据和适用税率是多少？答：加工承揽合同印花税的计税依据为加工或承揽收入，适用税率为0.5‰（万分之五）。这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。【解释】由受托方提供原材料的加工、定作合同，即我们所说的假委托加工。凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”， 原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。
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137
问：购销合同计征印花税的计税依据和适用税率是多少？
问：购销合同计征印花税的计税依据和适用税率是多少？
2017 - 08 - 13
点击次数: 49
问：购销合同计征印花税的计税依据和适用税率是多少？答： 购销合同印花税的计税依据为合同所载的购（销）金额（无论是否含税），适用税率为0.3‰（万分之三）。在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应看成签订了两份合同。
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138
印花税的税目和税率表 （旧）
印花税的税目和税率表 （旧）
2017 - 08 - 13
点击次数: 50
印花税的税目和税率表（旧）　税率　　凭证类别　　凭证具体种类合同简称1‰财产租赁合同租赁房屋、船舶、飞机、车辆、机械、器具、设备租二保财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同仓储保管合同包括仓储、保管合同0.5‰加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘合同其他合同建设勘察设计合同包括勘察设计合同产权转移书据包括财产所有权、版权、商标权、技术使用权转移数据货物运输合同包括民航、铁路、海上、内河、公路运输、联运合同记载资金的帐簿按帐簿实收资本和资本公积合计额0.3‰购销合同包括供应、预购、采购及协作、补偿、调剂、易货合同技销装建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同技术合同包括技术转让、开发、咨询、服务等合同0.05‰借款合同银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同借款合同每件定额5元营业帐簿生产经营用帐册权利许可证照包括房屋产权证、营业执照、商标注册证、专利证、土地证等
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139
问：营业账薄如何贴花？
问：营业账薄如何贴花？
2017 - 08 - 13
点击次数: 65
问：营业账薄如何贴花？答：【旧政策】营业账簿指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账薄。营业账薄按其反映内容的不同，可分为记载资金的账薄和其他账薄。记载资金的账薄的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额按适用税率0.5‰（万分之五）计征印花税。  其他账簿是按每件5元贴花。  【新政策】  自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
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140
问：印花税的计税依据是什么？
问：印花税的计税依据是什么？
2017 - 08 - 13
点击次数: 39
问：印花税的计税依据是什么？答：印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。 (一)从价计税情况下计税依据的确定 1.经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。 （1）购销合同的计税依据为购销金额在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应看成签订了两份合同。（2）加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。【解释】由受托方提供原材料的加工、定作合同，即我们所说的假委托加工。凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”， 原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。（3）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用（4）建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额施工单位将自己承包的建设项目分包或者转包给其他施工单位所签订的分包或者转包合同，应按新的分包合同或转包合同所载金额计算应纳税额。（5）财产租赁合同的计税依据为租赁金额。（6）货物运输合同的计税依据为运输费金额（即运费收入），但不包括所运货物的金额、装卸费、保险费用；（7）仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用（8）借款...
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141
问：同时书立合同和开立单据的如何贴花？
问：同时书立合同和开立单据的如何贴花？
2017 - 08 - 13
点击次数: 57
问：同时书立合同和开立单据的如何贴花？答：办理一项业务（如货物运输、仓储保险、财产保险、银行借款等），如果既书立合同又开立单据，只就合同贴花，履行完税手续。凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花。
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142
问：未按期兑现合同是否要缴印花税？
问：未按期兑现合同是否要缴印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 99
问：未按期兑现合同是否要缴印花税？答：根据《国税地字〔1988〕25号国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》第7条规定：依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。印花税具有行为税的特点，应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。
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143
问：没有签订合同的交易是否要缴印花税？
问：没有签订合同的交易是否要缴印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 29
问：没有签订合同的交易是否要缴印花税？答：根据《印花税暂行条例施行细则》第四条，具有合同性质的凭证应视同合同征税。所称具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。由于目前同一性质的凭证名称各异，不够统一，因此，各类凭证不论以何种形式或名称书立，只要其性质属于条例中列举征税范国内的凭证，均应照章征税。
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144
问：印花税的应税凭证（税目或应税经济合同）具体范围？
问：印花税的应税凭证（税目或应税经济合同）具体范围？
2017 - 08 - 13
点击次数: 121
问：印花税的应税凭证（税目或应税经济合同）具体范围？答：印花税的应税凭证有五大类共13个税目。各类凭证不论以何种形式或名称书立，只要其性质属于条例中列举征税范围内的凭证，均应按照列举凭证照章纳税。而应税凭证均是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证；还应是在中国境内使用并具备法律效力的应税凭证，对于应税凭证无论在中国境内或者境外书立，只要在境内使用均应依照印花税的规定贴花。   类别                         税目第一类：合同或具有合同性质的凭证1.购销合同2.加工承揽合同3.建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包合同5.财产租赁合同（不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。）6.货物运输合同7.仓储保管合同8.借款合同，包括借据、融资租赁合同也属于借款合同9.财产保险合同（包括财产、责任、保证、信用等保险合同）10.技术合同（其中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，这部分合同不贴印花。也不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同）第二类：产权转移书...
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145
问：印花税的纳税义务人范围？
问：印花税的纳税义务人范围？
2017 - 08 - 13
点击次数: 30
问：印花税的纳税义务人范围？答：《印花税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。按照征税项目划分的具体纳税人如下：  纳税人                         注释1．立合同人是指合同的当事人，不包括保人、证人、鉴定人；如果一份合同由两方或两方以上的当事人共同签订，那么签订合同的各方都是纳税人。2．立账簿人是指开立并使用营业账簿的单位和个人。3．立据人是指书立产权转移书据的单位和个人，如果书据由两方或两方以上的当事人共同书立的，则各方都是纳税人。4．领受人是指领取并持有权利许可证照的单位和个人。5．使用人在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。6．电子应税凭证的签订人是指以电子形式签订的各类应税凭证的单位和个人。 【新政策自2022年7月1日起施行】根据《印花税法》第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
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