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疑难解答 Solutions
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问：在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税的征收率？
问：在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税的征收率？
2017 - 08 - 13
点击次数: 65
问：在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税的征收率？答：根据财税〔2014〕47号财政部 国家税务总局关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税政策的通知的规定：在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。 　　本通知自2014年6月1日起执行。
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17
问：飞机租赁企业购机环节的购销合同是否免征印花税？
问：飞机租赁企业购机环节的购销合同是否免征印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 71
问：飞机租赁企业购机环节的购销合同是否免征印花税？答：根据财税〔2014〕18号财政部 国家税务总局关于关于飞机租赁企业有关印花税政策的通知的规定：自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。
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18
问：房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）是否免征印花税？
问：房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）是否免征印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 82
问：房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）是否免征印花税？答：根据财税〔2013〕101号财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知的通知规定：（本通知自2013年7月4日起执行）一、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。　　在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议），按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。
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问：对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税？
问：对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税？
2017 - 08 - 13
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问：对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税？答：根据财税〔2003〕141号财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知的规定：二、被撤销金融机构清理和处置财产可享受以下税收优惠政策：    1.对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税。
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问：常见的不征收印花税的合同有哪些？
问：常见的不征收印花税的合同有哪些？
2017 - 08 - 13
点击次数: 74
问：常见的不征收印花税的合同有哪些？答：没有在《印花税暂行条例》列明计征印花税税目的合同都不征印花税，常见不征印花税的合同有：一般的法律、会计、审计咨询合同；非技术性的培训合同、建设工程监理合同、银行同行拆借合同、非金融机构之间的借款合同、股权投资合作协议（非股权转让）、土地租赁合同（不含房产租赁合同）、出版合同、企业租赁承包经营合同、代理合同、企业投资咨询合同、企业管理咨询合同、企业内部控制咨询合同、企业融资咨询合同等。注：以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。
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21
问：技术开发合同印花税的计税依据？
问：技术开发合同印花税的计税依据？
2017 - 08 - 13
点击次数: 519
问：技术开发合同印花税的计税依据？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：四、关于计税依据问题    对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。
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22
问：持舟曲灾后恢复重建相关印花税的优惠政策？
问：持舟曲灾后恢复重建相关印花税的优惠政策？
2017 - 08 - 13
点击次数: 52
问：持舟曲灾后恢复重建相关印花税的优惠政策？答：根据财税〔2010〕107号财政部 海关总署 国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知的规定：三、关于支持灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策　　3. 由政府组织建设的安居房，所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。
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23
问：技术合同印花税的计税依据如何确定？
问：技术合同印花税的计税依据如何确定？
2017 - 08 - 13
点击次数: 87
问：技术合同印花税的计税依据如何确定？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：四、关于计税依据问题    对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。
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24
问：如何界定技术服务合同的征税范围？
问：如何界定技术服务合同的征税范围？
2017 - 08 - 13
点击次数: 122
问：如何界定技术服务合同的征税范围？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：三、关于技术服务合同的征税范围问题    技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。    技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。    技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。
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25
问：如何界定技术咨询合同的征税范围？
问：如何界定技术咨询合同的征税范围？
2017 - 08 - 13
点击次数: 75
问：如何界定技术咨询合同的征税范围？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：二、关于技术咨询合同的征税范围问题    技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。    至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
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26
问：技术转让合同适用印花税的税目税率？
问：技术转让合同适用印花税的税目税率？
2017 - 08 - 13
点击次数: 269
问：技术转让合同适用印花税的税目税率？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：一、关于技术转让合同的适用税目税率问题技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。
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27
问：商业票据贴现是否要缴印花税？
问：商业票据贴现是否要缴印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 79
问：商业票据贴现是否要缴印花税？3 [* w+ T; w) }; ~  @) z1 X3 }答：企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。* K7 T/ F+ Z  w5 A. S, }: g　　票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。
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28
问：三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税？
问：三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 175
问：三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税？答：作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。4 z3 p4 j0 W2 Q) Y$ F% B! l5 F　　根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。-
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29
问：建设工程监理合同是否征收印花税？
问：建设工程监理合同是否征收印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 102
问：建设工程监理合同是否征收印花税？答：建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。2 V" b! t2 A% {5 T& w　　深圳市地方税务局的规定：根据深地税发 [2000]91 号深圳市地方税务局关于工程监理合同是否征收印花税问题的批复的规定：“工程监理合同”不属于“技术合同”，也不属于印花税税法中列举的征税范围。因此，工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的合同不征印花税。
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30
问：培训合同是否征收印花税？
问：培训合同是否征收印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 51
问：培训合同是否征收印花税？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：    企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。    哪些属于技术培训合同？根据（89）国税地字第034号文规定，技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。
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