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疑难解答 Solutions
Solutions 疑难解答
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问：个体工商户对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%准予扣除？
问：个体工商户对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%准予扣除？
2017 - 08 - 10
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问：个体工商户对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%准予扣除？答：根据国家税务总局令2014年第35号《个体工商户个人所得税计税办法》：第十六条 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
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问：个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准？
问：个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准？
2017 - 08 - 10
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问：个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准？答：根据财税〔2011〕62号《关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》规定：本通知自2011年9月1日起执行。一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。
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18
问：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除？
问：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除？
2017 - 08 - 10
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问：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除？答：根据国家税务总局令2014年第35号《个体工商户个人所得税计税办法》：第二十一条 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。【注释】个体工商户业主的费用扣除标准：自2011年9月1日起为42000元/年（3500元/月）。
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19
问：个体工商户哪些支出不得扣除？
问：个体工商户哪些支出不得扣除？
2017 - 08 - 10
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问：个体工商户哪些支出不得扣除？答：根据国家税务总局令2014年第35号《个体工商户个人所得税计税办法》：第十五条 个体工商户下列支出不得扣除：（一）个人所得税税款；（二）税收滞纳金；（三）罚金、罚款和被没收财物的损失；（四）不符合扣除规定的捐赠支出；（五）赞助支出；（六）用于个人和家庭的支出；（七）与取得生产经营收入无关的其他支出；（八）国家税务总局规定不准扣除的支出。
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20
问：个体、个人独资和合伙企业经营期不足1年的，当年投资者本人的费用扣除额是多少？
问：个体、个人独资和合伙企业经营期不足1年的，当年投资者本人的费用扣除额是多少？
2017 - 08 - 10
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问：个体、个人独资和合伙企业经营期不足1年的，当年投资者本人的费用扣除额是多少？答：根据国家税务总局公告2014年第25号《关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》规定：个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定。计算公式如下：应纳税所得额＝该年度收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500元/月）×当年实际经营月份数应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数本公告自发布之日起施行。2014年度个体工商户、个人独资企业和合伙企业生产经营所得的个人所得税计算，适用本公告。
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21
问：对自主就业退役士兵从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额抵减相关税费？
问：对自主就业退役士兵从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额抵减相关税费？
2017 - 08 - 10
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问：对自主就业退役士兵从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额抵减相关税费？答：根据财税〔2014〕42号《关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》规定：（执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日）一、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。　　纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。
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22
问：个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业所得不征个人所得税？
问：个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业所得不征个人所得税？
2017 - 08 - 10
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问：个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业所得不征个人所得税？答：根据财税〔2010〕96号《关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业饲养业 捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》规定：根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）、《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）和《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税[2004]30号）等有关规定，对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
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问：对个人或个体户从事“种植业、养殖业、饲养业、捕捞业”所得不征收个人所得税？
问：对个人或个体户从事“种植业、养殖业、饲养业、捕捞业”所得不征收个人所得税？
2017 - 08 - 10
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问：对个人或个体户从事“种植业、养殖业、饲养业、捕捞业”所得不征收个人所得税？答：根据财税〔2004〕30号《关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》规定：现就农村税费改革试点期间取消农业特产税、免征农业税后的个人所得税政策问题明确如下：本通知自2004年1月1日起执行一、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
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问：个人承包经营、承租经营所得具体范围？
问：个人承包经营、承租经营所得具体范围？
2017 - 08 - 10
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问：个人承包经营、承租经营所得具体范围？答：根据《个人所得税法实施条例》规定：第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围：（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
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问：个体工商户的生产、经营所得具体范围？
问：个体工商户的生产、经营所得具体范围？
2017 - 08 - 10
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问：个体工商户的生产、经营所得具体范围？答：根据《个人所得税法实施条例》规定：第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围：（二）个体工商户的生产、经营所得，是指：　　1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；　　2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；　　3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；　　4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。根据国家税务总局令2014年第35号《个体工商户个人所得税计税办法》：第八条 个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。　　前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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个体户的生产、经营所得和承包经营、承租经营所得适用税率表
个体户的生产、经营所得和承包经营、承租经营所得适用税率表
2017 - 08 - 10
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个体户的生产、经营所得和承包经营、承租经营所得适用税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注：个人独资企业和合伙企业投资者适用个人所得税的税率表：同上
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问：企业（职业）年金的含义？
问：企业（职业）年金的含义？
2017 - 08 - 10
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问：企业（职业）年金的含义？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。六、本通知所称企业年金，是指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）的规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。所称职业年金是指根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发〔2011〕37号）的规定，事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。
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28
问：建立年金计划的单位和年金托管人，应按规定向主管税务机关提供相关资料？
问：建立年金计划的单位和年金托管人，应按规定向主管税务机关提供相关资料？
2017 - 08 - 10
点击次数: 37
问：建立年金计划的单位和年金托管人，应按规定向主管税务机关提供相关资料？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。　　三、领取年金的个人所得税处理　　5.建立年金计划的单位、年金托管人，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报。受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料。　　四、建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生变化的，应于发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料。
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29
问：个人领取年金时由受托人代扣代缴（申报缴纳）个所得税税？
问：个人领取年金时由受托人代扣代缴（申报缴纳）个所得税税？
2017 - 08 - 10
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问：个人领取年金时由受托人代扣代缴（申报缴纳）个所得税税？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。　　三、领取年金的个人所得税处理　　4.个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。
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问：个人因出境定居（或个人死亡后指定受益人）一次性领取年金如何计征个税？
问：个人因出境定居（或个人死亡后指定受益人）一次性领取年金如何计征个税？
2017 - 08 - 10
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问：个人因出境定居（或个人死亡后指定受益人）一次性领取年金如何计征个税？答：根据财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》：现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：本通知自2014年1月1日起执行。　　三、领取年金的个人所得税处理3.对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照本通知第三条第1项和第2项的规定计算缴纳个人所得税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照本通知第三条第1项和第2项的规定，计算缴纳个人所得税。
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