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疑难解答 Solutions
Solutions 疑难解答
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问：企业外购食品赠送给客户，是否需要代扣代缴个人所得税？
问：企业外购食品赠送给客户，是否需要代扣代缴个人所得税？
2022 - 07 - 29
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问：企业外购食品赠送给客户，是否需要代扣代缴个人所得税？答：根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定：“ 二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照‘其他所得’项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照‘其他所得’项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。”因此，如符合上述文件规定情形，应由赠送礼品的企业按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率代扣代缴个人所得税。
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17
问：和其他企业共用一层楼，水电费能否使用分割单作为税前扣除凭证？
问：和其他企业共用一层楼，水电费能否使用分割单作为税前扣除凭证？
2022 - 07 - 29
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问：和其他企业共用一层楼，水电费能否使用分割单作为税前扣除凭证？答：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
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18
问：企业从境外购进货物发生的支出，应以何种凭证作为税前扣除凭证？
问：企业从境外购进货物发生的支出，应以何种凭证作为税前扣除凭证？
2022 - 07 - 29
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问：企业从境外购进货物发生的支出，应以何种凭证作为税前扣除凭证？答：根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
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19
问：汇缴年度相应支出未取得发票的如何在税前扣除？
问：汇缴年度相应支出未取得发票的如何在税前扣除？
2022 - 07 - 29
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问：汇缴年度相应支出未取得发票的如何在税前扣除？答：企业在规定期限内取得符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，可以按照以下规定处理：（1）能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。（2）因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，按照《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局2018年28号公告)第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以税前扣除。 （3）未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。
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20
问：企业发生违约金支出，进行企业所得税税前扣除时对扣除凭证该如何准备？
问：企业发生违约金支出，进行企业所得税税前扣除时对扣除凭证该如何准备？
2022 - 07 - 29
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问：企业发生违约金支出，进行企业所得税税前扣除时对扣除凭证该如何准备？答：违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、非现金支付凭证、收款方开具的收款凭证在税前扣除,对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
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21
问：实行统借统还办法的企业资金拆借利息税前扣除规定？
问：实行统借统还办法的企业资金拆借利息税前扣除规定？
2022 - 07 - 29
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问：实行统借统还办法的企业资金拆借利息税前扣除规定？答：依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）对统借统还业务的规定：企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税；统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。因此，对实行统借统还办法的企业集团，利息支付方向统借方支付的利息支出，符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，凭发票在税前扣除。
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22
问：取得的增值税普通发票被列入了虚开发票范围，相关支出可以税前扣除吗？
问：取得的增值税普通发票被列入了虚开发票范围，相关支出可以税前扣除吗？
2022 - 07 - 29
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问：取得的增值税普通发票被列入了虚开发票范围，相关支出可以税前扣除吗？答：根据《国家税务总局关于发布的公告》第十二条、第十三条、第十四条、第十五条的规定，企业在纳税年度内取得虚开的发票，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方换开发票，换开后的发票符合规定的，其对应的支出可以税前扣除。在汇算清缴期结束后，被税务机关发现取得的发票属于虚假发票的，企业应当在被税务机关告知之日起60日内换开符合规定的发票。如果企业因不确定因素，当年主动没有进行税前扣除的，待以后年度重新换取符合规定的发票后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，但追补扣除年限不得超过5年。当然，如果企业在补开、换开发票、其它外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其它外部凭证的，可凭《国家税务总局关于发布的公告》第十四条列明的相关资料证实支出真实性后，其支出允许按规定税前扣除。
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23
问：公司的贷款利息支出，能否凭银行出具的利息单在税前扣除？
问：公司的贷款利息支出，能否凭银行出具的利息单在税前扣除？
2022 - 07 - 29
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问：公司的贷款利息支出，能否凭银行出具的利息单在税前扣除？答：根据《国家税务总局关于发布的公告》第九条的规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，且对方为已办理税务登记的增值税纳税人的，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证，银行的贷款业务属于增值税的应税范围，且银行一般属于办理了税务登记的增值税纳税人，企业的利息支出应当凭银行开具的发票等予以税前扣除。
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24
问：企业为员工购买雇主责任险的支出能否税前扣除？
问：企业为员工购买雇主责任险的支出能否税前扣除？
2022 - 07 - 29
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问：企业为员工购买雇主责任险的支出能否税前扣除？答：根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）的规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。当然这个政策适用于2018年度及以后年度的汇算清缴，以前年度的不能追溯适用。
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25
问：对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，如何在税前扣除？
问：对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，如何在税前扣除？
2022 - 07 - 29
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问：对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，如何在税前扣除？答：根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）第二条的规定：对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内
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26
问：税务机关发现企业部分已税前扣除的支出未取得发票，企业如何处理？
问：税务机关发现企业部分已税前扣除的支出未取得发票，企业如何处理？
2022 - 07 - 29
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问：税务机关发现企业部分已税前扣除的支出未取得发票，企业如何处理？答：根据《国家税务总局关于发布公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第五条规定：“企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。”第十三条规定：“企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。”第十四条规定：“企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);（二）相关业务活动的合同或者协议;（三）采用非现金方式支付的付款凭证;（四）货物运输的证明资料;（五）货物入库、出库内部凭证;（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。”第十五条规定：“汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、...
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问：发放工资、薪金没有申报代扣代缴个人所得税能否在企业所得税前扣除？
问：发放工资、薪金没有申报代扣代缴个人所得税能否在企业所得税前扣除？
2022 - 07 - 29
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问：发放工资、薪金没有申报代扣代缴个人所得税能否在企业所得税前扣除？答：根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”      根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”     根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定：“关于合理工资薪金问题 《实施条例》第三十四条所称的‘合理工资薪金’，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行...
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问：企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？
问：企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？
2022 - 07 - 29
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问：企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？答：根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。第十三条企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过...
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问：企业租用员工私有车辆，相关费用如何税前扣除？
问：企业租用员工私有车辆，相关费用如何税前扣除？
2022 - 07 - 29
点击次数: 23
问：企业租用员工个人的私有车辆，并签订了合同，约定油费、过路费、保养费、保险费、车船税等由企业负担，请问这种情况下发生的费用是否允许企业所得税税前扣除？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。综上所述，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。而车辆保险费、车船税是与车辆所有权相关的费用，无论车辆是否公用，都需要购买保险、缴纳车船税，因此，不属于与企业经营相关的费用，不可以税前扣除。
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问：企业所得税关于各项收入确认的原则和时间？
问：企业所得税关于各项收入确认的原则和时间？
2017 - 08 - 09
点击次数: 658
企业所得税关于各项收入确认的原则和时间项目收入确认原则文件依据一、销售收入确认国税函〔2008〕875号总原则：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。（三）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（四）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购...
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