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疑难解答 Solutions
Solutions 疑难解答
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问：税法关于长期待摊费用的核算范围？
问：税法关于长期待摊费用的核算范围？
2017 - 08 - 09
点击次数: 34
问：税法关于长期待摊费用的核算范围？答：根据2007年主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》（自2008年1月1日起施行）的规定：第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 　　（二）租入固定资产的改建支出； 　　（三）固定资产的大修理支出； 　　（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
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问：哪些无形资产不得在税前扣除？
问：哪些无形资产不得在税前扣除？
2017 - 08 - 09
点击次数: 39
问：哪些无形资产不得在税前扣除？答：根据2007年主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》（自2008年1月1日起施行）的规定：第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 　　下列无形资产不得计算摊销费用扣除： 　　（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 　　（二）自创商誉； 　　（三）与经营活动无关的无形资产； 　　（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
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问：税法关于无形资产的最低摊销年限是否可以低于10年？
问：税法关于无形资产的最低摊销年限是否可以低于10年？
2017 - 08 - 09
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问：税法关于无形资产的最低摊销年限是否可以低于10年？答：根据2007年国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。   无形资产的摊销年限不得低于10年。   作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。       外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。【文件理解】符合条件的可以低于10年。依据：作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
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319
问：税法关于无形资产的最低摊销年限？
问：税法关于无形资产的最低摊销年限？
2017 - 08 - 09
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问：税法关于无形资产的最低摊销年限？答：根据2007年国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。   无形资产的摊销年限不得低于10年。   作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。       外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
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320
问：税法关于无形资产的摊销政策？
问：税法关于无形资产的摊销政策？
2017 - 08 - 09
点击次数: 39
问：税法关于无形资产的摊销政策？答：根据2007年国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。   无形资产的摊销年限不得低于10年。   作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。       外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
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321
小型微利企业固定资产（含研发设备）折旧税收优惠
小型微利企业固定资产（含研发设备）折旧税收优惠
2017 - 08 - 09
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八、小型微利企业固定资产（含研发设备）折旧税收优惠小型微利企业固定资产折旧税收优惠政策汇总表序号类型折旧方法最低折旧年限备注一一般性折旧政策《企业所得税法实施细则》1房屋、建筑物直线法20年2飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备直线法10年3与生产经营活动有关的器具、工具、家具等直线法5年4飞机、火车、轮船以外的运输工具直线法4年5电子设备直线法3年6外购软件直线法2年财税〔2012〕27号二六大行业的小型微利企业国家税务总局公告〔2014〕64号*2014年1月1日后购进的研发设备（含专用或与生产经营共用）1专用或与生产经营共用加速折旧法2单位价值不超过100万元一次性扣除专用或与生产经营共用于研发三单位价值不超过5000元的国家税务总局公告〔2014〕64号12014年1月1日后购进一次性扣除会计处理可以一次性记入成本费用,也可以按正常方法折旧22014年1月1日之前购进折余价值一次性扣除会计处理按原折旧政策执行四软件企业和集成电路生产企业财税〔2012〕27号1外购的软件直线法2年会计可以按照固定资产或无形资产进行核算.2集成电路生产企业的生产设备直线法3年五四个领域重点行业的小型微利企业财税〔2015〕106号*2015年1月1日之后购入的研发设备(含专用或与生产经营共用)1专用或与生产经营共用研发加速折旧法2单位价值不超过100万一次性扣除专用或与生产经营共用于研发...
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322
问：税法关于生产性生物资产的最低折旧年限？
问：税法关于生产性生物资产的最低折旧年限？
2017 - 08 - 09
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问：税法关于生产性生物资产的最低折旧年限？答：根据2007年国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第六十三条 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。   企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。   企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。   第六十四条 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：   （一）林木类生产性生物资产，为10年；   （二）畜类生产性生物资产，为3年。
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问：税法关于生产性生物资产的折旧政策？
问：税法关于生产性生物资产的折旧政策？
2017 - 08 - 09
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问：税法关于生产性生物资产的折旧政策？答：根据2007年国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第六十三条 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。   企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。   企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。   第六十四条 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：   （一）林木类生产性生物资产，为10年；   （二）畜类生产性生物资产，为3年。
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324
问：企业的固定资产符合优惠政策条件，是否需要向税务机关报送相关资料？
问：企业的固定资产符合优惠政策条件，是否需要向税务机关报送相关资料？
2017 - 08 - 09
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问：企业的固定资产符合优惠政策条件，是否需要向税务机关报送相关资料？答：根据2014年11月14日国家税务总局公告〔2014〕64号《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》的规定：本通知自2014年1月1日起执行六、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。    　七、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（见附件1），年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。    　企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。    　主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强后续管理，对预缴申报时享受了优惠政策的企业，年终汇算清缴时应对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进...
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问：小型微利企业购入的固定资产（含专用或与生产经营共用的研发设备）税收优惠政策？
问：小型微利企业购入的固定资产（含专用或与生产经营共用的研发设备）税收优惠政策？
2017 - 08 - 09
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问：小型微利企业购入的固定资产（含专用或与生产经营共用的研发设备）税收优惠政策？答：文件一：根据2014年11月14日国家税务总局公告〔2014〕64号《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》的规定：本通知自2014年1月1日起执行一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大行业），2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。    　六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。    　六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。二、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，...
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326
问：企业购入的研发设备与生产经营共用是否可以享受研发设备折旧优惠政策？
问：企业购入的研发设备与生产经营共用是否可以享受研发设备折旧优惠政策？
2017 - 08 - 09
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问：企业购入的研发设备与生产经营共用是否可以享受研发设备折旧优惠政策？答：根据2014年11月14日国家税务总局公告〔2014〕64号《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》的规定：本通知自2014年1月1日起执行　二、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。    用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。    企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税　〔2013〕70号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。&#...
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327
问：享受税收优惠的研发设备折旧费加计扣除额如何计算？
问：享受税收优惠的研发设备折旧费加计扣除额如何计算？
2017 - 08 - 09
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问：享受税收优惠的研发设备折旧费加计扣除额如何计算？答：根据2014年11月14日国家税务总局公告〔2014〕64号《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》的规定：本通知自2014年1月1日起执行二、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。    　用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。    　企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税　〔2013〕70号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。
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328
问：研发设备税收优惠政策？
问：研发设备税收优惠政策？
2017 - 08 - 09
点击次数: 36
问：研发设备税收优惠政策？答：根据2014年11月14日国家税务总局公告〔2014〕64号《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》的规定：本通知自2014年1月1日起执行二、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。    　用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。    　企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税　〔2013〕70号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。  六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用...
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问：专门用于研发活动的仪器和设备，单位价值超过100万元的，什么时候开始可以缩短折旧年限或进行加速折旧？
问：专门用于研发活动的仪器和设备，单位价值超过100万元的，什么时候开始可以缩短折旧年限或进行加速折旧？
2017 - 08 - 09
点击次数: 39
问：专门用于研发活动的仪器和设备，单位价值超过100万元的，什么时候开始可以缩短折旧年限或进行加速折旧？答：根据2014年11月14日国家税务总局公告〔2014〕64号《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》的规定：本通知自2014年1月1日起执行二、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。    　用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。    　企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税　〔2013〕70号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进...
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问：专门用于研发活动的仪器和设备，单位价值不超过100万元的，什么时候开始可以一性在计税企业所得税的时扣除？
问：专门用于研发活动的仪器和设备，单位价值不超过100万元的，什么时候开始可以一性在计税企业所得税的时扣除？
2017 - 08 - 09
点击次数: 114
问：专门用于研发活动的仪器和设备，单位价值不超过100万元的，什么时候开始可以一性在计税企业所得税的时扣除？答：根据2014年11月14日国家税务总局公告〔2014〕64号《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》的规定：本通知自2014年1月1日起执行二、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。    　用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。    　企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税　〔2013〕70号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金...
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