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疑难解答 Solutions
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421
问：企业资产损失税前扣除的申报方式有几种？
问：企业资产损失税前扣除的申报方式有几种？
2017 - 08 - 08
点击次数: 34
问：企业资产损失税前扣除的申报方式有几种？答：根据国家税务总局公告〔2011〕25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》文件的规定：第七条企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。　　第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。　　企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。
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422
问：企业资产损失如何向税务机关申报税前扣除？
问：企业资产损失如何向税务机关申报税前扣除？
2017 - 08 - 08
点击次数: 29
问：企业资产损失如何向税务机关申报税前扣除？答：根据国家税务总局公告〔2011〕25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》文件的规定：第四条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。　　第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。   第七条企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。　　第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。　　企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。
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423
问：专项申报的资产损失是否可以申请延期申报？
问：专项申报的资产损失是否可以申请延期申报？
2017 - 08 - 08
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问：专项申报的资产损失是否可以申请延期申报？答：根据国家税务总局公告〔2011〕25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》文件的规定：第十三条属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。
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424
问：境内跨地区经营总分支机构企业发生的资产损失如何申报在税前扣除？
问：境内跨地区经营总分支机构企业发生的资产损失如何申报在税前扣除？
2017 - 08 - 08
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问：境内跨地区经营总分支机构企业发生的资产损失如何申报在税前扣除？答：根据国家税务总局公告〔2011〕25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》文件的规定：第十一条在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：　　（一）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构；　　（二）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报；　　（三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。
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425
问：企业因国务院决定事项形成的资产损失，需专项申报进行税前扣除？
问：企业因国务院决定事项形成的资产损失，需专项申报进行税前扣除？
2017 - 08 - 08
点击次数: 33
问：企业因国务院决定事项形成的资产损失，需专项申报进行税前扣除？答：根据国家税务总局公告2014年第18号《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》的规定：一、自国发〔2013〕44号文件发布之日起，企业因国务院决定事项形成的资产损失，不再上报国家税务总局审核。国家税务总局公告2011年第25号发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第十二条同时废止。　　二、企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除。专项申报扣除的有关事项，按照国家税务总局公告2011年第25号规定执行。　　三、本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税申报。
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426
问：哪些资产损失企业需要向税务机关进行专项申报才可在税前扣除？
问：哪些资产损失企业需要向税务机关进行专项申报才可在税前扣除？
2017 - 08 - 08
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问：哪些资产损失企业需要向税务机关进行专项申报才可在税前扣除？答：根据国家税务总局公告〔2011〕25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》文件的规定：第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
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427
问：哪些资产损失属于企业自行以清单申报形式在税前扣除？
问：哪些资产损失属于企业自行以清单申报形式在税前扣除？
2017 - 08 - 08
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问：哪些资产损失属于企业自行以清单申报形式在税前扣除？答：根据国家税务总局公告〔2011〕25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》文件的规定：第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：　　（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；　　（二）企业各项存货发生的正常损耗；　　（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；　　（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；　　（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。　　第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
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428
问：商业零售企业存货损失税前扣除的具体规定？
问：商业零售企业存货损失税前扣除的具体规定？
2017 - 08 - 08
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问：商业零售企业存货损失税前扣除的具体规定？答：根据国家税务总局公告2014年第3号《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》的规定：根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）有关规定，现对商业零售企业存货损失税前扣除问题公告如下：　　一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。　　二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。　　三、存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。　　四、本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报。
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429
问：企业发生的损失，应按减除责任人赔偿和保险赔款后的余额计算？
问：企业发生的损失，应按减除责任人赔偿和保险赔款后的余额计算？
2017 - 08 - 08
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问：企业发生的损失，应按减除责任人赔偿和保险赔款后的余额计算？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
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430
问：已经作为损失处理的资产，在以后年度又全部或部分收回时如何处理？
问：已经作为损失处理的资产，在以后年度又全部或部分收回时如何处理？
2017 - 08 - 08
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问：已经作为损失处理的资产，在以后年度又全部或部分收回时如何处理？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。     企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
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431
问：税法关于企业资产损失是含义和范围？
问：税法关于企业资产损失是含义和范围？
2017 - 08 - 08
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问：税法关于企业资产损失是含义和范围？答：文件一：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 【注意】损失扣除要区分自行申报扣除的损失和需向主税务机关专项申报审批扣除的损失。文件二：根据国家税务总局公告〔2011〕25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》文件的规定：第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。文件三：根据财税〔2009〕57号《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》规定：一、本通知所称资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力...
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432
问：核定征收企业所得税的企业，取得的股权（股票）转让收入是否要并入应税收入额？
问：核定征收企业所得税的企业，取得的股权（股票）转让收入是否要并入应税收入额？
2017 - 08 - 08
点击次数: 41
问：核定征收企业所得税的企业，取得的股权（股票）转让收入是否要并入应税收入额？答：根据国家税务总局公告2012年第27号 《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告 》的规定：自2012年1月1日起施行一、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。　　二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。
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433
问：专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税？
问：专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税？
2017 - 08 - 08
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问：专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税？答：根据国家税务总局公告2012年第27号 《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告 》的规定：自2012年1月1日起施行一、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。　　二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。
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434
问：企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，如何确认计税收入？
问：企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，如何确认计税收入？
2017 - 08 - 08
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问：企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，如何确认计税收入？答：根据国家税务总局公告2010年第19号《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》的规定：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题公告如下：　　一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。　　二、本公告自发布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。
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435
问：房地产企业土地增值税清算时商品房销售收入如何确认？
问：房地产企业土地增值税清算时商品房销售收入如何确认？
2017 - 08 - 08
点击次数: 76
问：房地产企业土地增值税清算时商品房销售收入如何确认？答：根据国税函〔2010〕220号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》的规定：一、关于土地增值税清算时收入确认的问题　　土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。
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