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疑难解答 Solutions
Solutions 疑难解答
376
问：车辆购置税的计税依据？
问：车辆购置税的计税依据？
2017 - 08 - 14
点击次数: 24
问：车辆购置税的计税依据？答：根据2000年国务院令第294号车辆购置税暂行条例的规定：第四条 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率第六条 车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。（二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税（三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。第七条 国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。根据2005年11月15日国家税务总局令第15号车辆购置税征收管理办法的规定： 第十条 车购税条例第六条“价外费用”是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
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377
问：车辆购置税如何计算？
问：车辆购置税如何计算？
2017 - 08 - 14
点击次数: 14
问：车辆购置税如何计算？答：根据2000年国务院令第294号车辆购置税暂行条例的规定：第四条 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率第五条 车辆购置税的税率为10%。车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。
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378
问：车辆购置税的征收范围？
问：车辆购置税的征收范围？
2017 - 08 - 14
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问：车辆购置税的征收范围？答：根据2000年国务院令第294号车辆购置税暂行条例的规定：第三条 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照本条例所附《车辆购置税征收范围表》执行。车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。车辆购置税征收范围表应税车辆具 体 范 围注　　　　释汽　　车各类汽车　 摩 托 车轻便摩托车最高设计时速不大于50km／h，发动机汽缸总排量不大于 50cm3的两个或者三个车轮的机动车二轮摩托车最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于 50cm3的两个车轮的机动车三轮摩托车最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于 50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车 电　　车无轨电车以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆 挂　　车全 挂 车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆半 挂 车无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 农用运输车三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km／h的三个车轮的机动车四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km／h的四个车轮的机动车（注：表中50...
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379
问：车辆购置税的纳税义务人？
问：车辆购置税的纳税义务人？
2017 - 08 - 14
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问：车辆购置税的纳税义务人？答：根据2000年国务院令第294号车辆购置税暂行条例的规定：第一条 在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本条例缴纳车辆购置税。第二条 本条例第一条所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。本条例第一条所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
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380
印花税的税收优惠汇总
印花税的税收优惠汇总
2017 - 08 - 13
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印花税的税收优惠汇总 下列凭证免纳印花税：1、已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。2、对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。4、无息、贴息贷款合同。5、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同。6、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。7、军事货物运输、抢险救灾物质运输，以及新建铁路临管线运输等特殊的货运凭证。8、对国家邮政局及所属各级邮政企业，从1999年1月1日起独立运营新设立的资金账簿，凡属在邮电管理局分营前已贴花的资金免征印花税，1999年1月1日以后新增的资金按规定贴花。9、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税。对于不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券（股票）交易印花税。10、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要并更执行主体的，对仅改变执行主体，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。11、以县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。12、对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。...
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381
问：对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税？
问：对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税？
2017 - 08 - 13
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问：对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税？答：根据财税〔2013〕83号 财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知的规定二、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。六、本通知执行时间自2013年1月1日至2015年12月31日。
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382
问：关于转让优先股有关证券（股票）交易印花税的征收率是多少？
问：关于转让优先股有关证券（股票）交易印花税的征收率是多少？
2017 - 08 - 13
点击次数: 67
问：关于转让优先股有关证券（股票）交易印花税的征收率是多少？答：根据财税〔2014〕46号财政部 国家税务总局关于关于转让优先股有关证券（股票）交易印花税政策的通知的规定：在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。 　　本通知自2014年6月1日起执行
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383
问：在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税的征收率？
问：在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税的征收率？
2017 - 08 - 13
点击次数: 65
问：在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税的征收率？答：根据财税〔2014〕47号财政部 国家税务总局关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税政策的通知的规定：在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。 　　本通知自2014年6月1日起执行。
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384
问：飞机租赁企业购机环节的购销合同是否免征印花税？
问：飞机租赁企业购机环节的购销合同是否免征印花税？
2017 - 08 - 13
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问：飞机租赁企业购机环节的购销合同是否免征印花税？答：根据财税〔2014〕18号财政部 国家税务总局关于关于飞机租赁企业有关印花税政策的通知的规定：自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。
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385
问：房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）是否免征印花税？
问：房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）是否免征印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 82
问：房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）是否免征印花税？答：根据财税〔2013〕101号财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知的通知规定：（本通知自2013年7月4日起执行）一、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。　　在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议），按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。
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386
问：对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税？
问：对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 76
问：对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税？答：根据财税〔2003〕141号财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知的规定：二、被撤销金融机构清理和处置财产可享受以下税收优惠政策：    1.对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税。
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387
问：常见的不征收印花税的合同有哪些？
问：常见的不征收印花税的合同有哪些？
2017 - 08 - 13
点击次数: 74
问：常见的不征收印花税的合同有哪些？答：没有在《印花税暂行条例》列明计征印花税税目的合同都不征印花税，常见不征印花税的合同有：一般的法律、会计、审计咨询合同；非技术性的培训合同、建设工程监理合同、银行同行拆借合同、非金融机构之间的借款合同、股权投资合作协议（非股权转让）、土地租赁合同（不含房产租赁合同）、出版合同、企业租赁承包经营合同、代理合同、企业投资咨询合同、企业管理咨询合同、企业内部控制咨询合同、企业融资咨询合同等。注：以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。
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388
问：技术开发合同印花税的计税依据？
问：技术开发合同印花税的计税依据？
2017 - 08 - 13
点击次数: 511
问：技术开发合同印花税的计税依据？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：四、关于计税依据问题    对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。
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389
问：持舟曲灾后恢复重建相关印花税的优惠政策？
问：持舟曲灾后恢复重建相关印花税的优惠政策？
2017 - 08 - 13
点击次数: 52
问：持舟曲灾后恢复重建相关印花税的优惠政策？答：根据财税〔2010〕107号财政部 海关总署 国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知的规定：三、关于支持灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策　　3. 由政府组织建设的安居房，所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。
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390
问：技术合同印花税的计税依据如何确定？
问：技术合同印花税的计税依据如何确定？
2017 - 08 - 13
点击次数: 87
问：技术合同印花税的计税依据如何确定？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：四、关于计税依据问题    对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。
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