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疑难解答 Solutions
Solutions 疑难解答
391
问：如何界定技术服务合同的征税范围？
问：如何界定技术服务合同的征税范围？
2017 - 08 - 13
点击次数: 122
问：如何界定技术服务合同的征税范围？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：三、关于技术服务合同的征税范围问题    技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。    技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。    技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。
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392
问：如何界定技术咨询合同的征税范围？
问：如何界定技术咨询合同的征税范围？
2017 - 08 - 13
点击次数: 75
问：如何界定技术咨询合同的征税范围？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：二、关于技术咨询合同的征税范围问题    技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。    至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
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393
问：技术转让合同适用印花税的税目税率？
问：技术转让合同适用印花税的税目税率？
2017 - 08 - 13
点击次数: 269
问：技术转让合同适用印花税的税目税率？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：一、关于技术转让合同的适用税目税率问题技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。
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394
问：商业票据贴现是否要缴印花税？
问：商业票据贴现是否要缴印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 79
问：商业票据贴现是否要缴印花税？3 [* w+ T; w) }; ~  @) z1 X3 }答：企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。* K7 T/ F+ Z  w5 A. S, }: g　　票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。
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395
问：三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税？
问：三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 175
问：三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税？答：作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。4 z3 p4 j0 W2 Q) Y$ F% B! l5 F　　根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。-
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396
问：建设工程监理合同是否征收印花税？
问：建设工程监理合同是否征收印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 102
问：建设工程监理合同是否征收印花税？答：建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。2 V" b! t2 A% {5 T& w　　深圳市地方税务局的规定：根据深地税发 [2000]91 号深圳市地方税务局关于工程监理合同是否征收印花税问题的批复的规定：“工程监理合同”不属于“技术合同”，也不属于印花税税法中列举的征税范围。因此，工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的合同不征印花税。
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397
问：培训合同是否征收印花税？
问：培训合同是否征收印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 51
问：培训合同是否征收印花税？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：    企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。    哪些属于技术培训合同？根据（89）国税地字第034号文规定，技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。
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398
问：土地租赁合同是否征收印花税？
问：土地租赁合同是否征收印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 38
问：土地租赁合同是否征收印花税？答：在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使用权租赁项目，因此土地租赁合同不属于应税凭证，无需贴花。
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399
问：股权投资协议是否征收印花税？
问：股权投资协议是否征收印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 48
问：股权投资协议是否征收印花税？答：根据国务院令第11号《中华人民共和国印花税暂行条例》的印花税税率表规定：股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。注：股权转让协议需按财产转移书据的税目征收印花税。
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400
问：一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询合同是否征收印花税？
问：一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询合同是否征收印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 45
问：一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询合同是否征收印花税？答：根据（89）国税地字第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知的规定：一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
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401
问：非金融机构之间、银行同行拆借的借款合同是否要贴花？
问：非金融机构之间、银行同行拆借的借款合同是否要贴花？
2017 - 08 - 13
点击次数: 44
问：非金融机构之间、银行同行拆借的借款合同是否要贴花？答：根据国务院令第11号《中华人民共和国印花税暂行条例》的印花税税率表规定：借款合同是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。故非金融机构之间、银行同行拆借的借款合同不征印花税
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402
问：电网与用户之间签订的供用电合同是否要缴印花税？
问：电网与用户之间签订的供用电合同是否要缴印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 159
问：电网与用户之间签订的供用电合同是否要缴印花税？答：根据财税〔2006〕162号财政部　国家税务总局关于印花税若干政策的通知电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
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403
问：代理合同是否要缴印花税？
问：代理合同是否要缴印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 42
问：代理合同是否要缴印花税？答：依据国税发（1991）155号《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》规定：“在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花”。   代理合同不属于印花税的应税凭证，无需缴纳印花税。
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404
问：因公司改制签订的产权转移书据是否免征印花税？
问：因公司改制签订的产权转移书据是否免征印花税？
2017 - 08 - 13
点击次数: 162
问：因公司改制签订的产权转移书据是否免征印花税？答：根据财税〔2003〕183号财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知的规定：    三、关于产权转移书据的印花税    企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
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405
问：公司改制涉及到的各类应税合同如何贴花？
问：公司改制涉及到的各类应税合同如何贴花？
2017 - 08 - 13
点击次数: 48
问：公司改制涉及到的各类应税合同如何贴花？答：根据财税〔2003〕183号财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知的规定：  二、关于各类应税合同的印花税企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。
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