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疑难解答 Solutions
Solutions 疑难解答
586
问：土地使用税的纳税申报地点？
问：土地使用税的纳税申报地点？
2017 - 08 - 12
点击次数: 38
问：土地使用税的纳税申报地点？答：根据2006年国务院令第483号《城镇土地使用税暂行条例》规定：第十条　土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。【注释】纳税人应向土地所在地的地方税务机关缴纳城镇土地使用税。同一城市内的企业所在地和土地所在地分别位于市内不同行政区域的，均向企业所在地的地方税务机关申报城镇土地使用税减免以及纳税。
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587
问：新征用的土地何时开始计征土地使用税？
问：新征用的土地何时开始计征土地使用税？
2017 - 08 - 12
点击次数: 37
问：新征用的土地何时开始计征土地使用税？答：根据2006年国务院令第483号《城镇土地使用税暂行条例》规定：　　第九条　新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：　　(一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；　　(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
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588
问：土地使用税按年计算分期缴纳？
问：土地使用税按年计算分期缴纳？
2017 - 08 - 12
点击次数: 33
问：土地使用税按年计算分期缴纳？答：根据2006年国务院令第483号《城镇土地使用税暂行条例》规定：第八条　土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。【注释】一般情况下，城镇土地使用税按年计算，分两期缴纳，申报纳税期限为每年的6月1日至15日以及12月1日至15日。纳税人选择一次性缴纳全年税款的，申报纳税期限为每年的6月1日至15日
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589
问：土地使用税的税率和计算方法？
问：土地使用税的税率和计算方法？
2017 - 08 - 12
点击次数: 45
问：土地使用税的税率和计算方法？答：根据2006年国务院令第483号《城镇土地使用税暂行条例》规定：　　第四条　土地使用税每平方米年税额如下：　　(一)大城市1.5元至30元；　　(二)中等城市1.2元至24元；　　(三)小城市0.9元至18元；　　(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。　　第五条　省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。　　市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。【注释】土地使用税应纳税额＝实际占用的土地面积（平方米）×每平方米年税额
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590
问：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据？
问：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据？
2017 - 08 - 12
点击次数: 32
问：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据？答：根据2006年国务院令第483号《城镇土地使用税暂行条例》规定：　　第三条　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
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591
问：自2007年1月1日起将外商投资企业纳入城镇土地使用税的征收范围？
问：自2007年1月1日起将外商投资企业纳入城镇土地使用税的征收范围？
2017 - 08 - 12
点击次数: 36
问：自2007年1月1日起将外商投资企业纳入城镇土地使用税的征收范围？答：2006年12月31日，国务院发布了《关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》（国务院令第483号），自2007年1月1日起，将外商投资企业纳入城镇土地使用税的征收范围。
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592
问：土地使用税纳税义务人包括企业、单位和个体户及个人？
问：土地使用税纳税义务人包括企业、单位和个体户及个人？
2017 - 08 - 12
点击次数: 35
问：土地使用税纳税义务人包括企业、单位和个体户及个人？答：根据2006年国务院令第483号《城镇土地使用税暂行条例》规定：第一条　为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。　　第二条　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
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593
问：土地使用税征税范围？
问：土地使用税征税范围？
2017 - 08 - 12
点击次数: 30
问：土地使用税征税范围？答：根据2006年国务院令第483号《城镇土地使用税暂行条例》规定：第一条　为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。　　第二条　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
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594
问：对“三北地区”为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税？
问：对“三北地区”为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税？
2017 - 08 - 12
点击次数: 74
问：对“三北地区”为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税？答：根据财税〔2016〕94号《关于供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》规定：为保障居民供热采暖，经国务院批准，现将“三北”地区供热企业(以下简称供热企业)增值税、房产税、城镇土地使用税政策通知如下:　　二、自2016年1月1日至2018年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按规定征收房产税、城镇土地使用税。　　对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例计算免征的房产税、城镇土地使用税。　　对兼营供热企业，视其供热所使用的厂房及土地与其他生产经营活动所使用的厂房及土地是否可以区分，按照不同方法计算免征的房产税、城镇土地使用税。可以区分的，对其供热所使用厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例计算减免税。难以区分的，对其全部厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例计算减免税。　　对自供热单位，按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例计算免征供热所使用的厂房及土地的房产税、城镇土地使用税。　　三、本通知所称供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。　　四、本通知所...
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595
问：深圳市纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之月起免纳房产税三年？
问：深圳市纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之月起免纳房产税三年？
2017 - 08 - 12
点击次数: 241
问：深圳市纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之月起免纳房产税三年？答：根据《深圳经济特区房产税实施办法》规定：第九条　纳税单位新建或购置的新建房屋(不包括违章建造的房屋)，自建成或购置之月起免纳房产税三年。　　除本办法第八条和前款规定者外，纳税人纳税确有特殊困难的，可向税务机关申请，经税务机关批准，给予减税或免税的照顾。
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596
问：劳改劳教单位的房产征免房产税？
问：劳改劳教单位的房产征免房产税？
2017 - 08 - 12
点击次数: 58
问：劳改劳教单位的房产征免房产税？答：根据（1987）财税地字第21号《关于对司法部所属的劳改劳教单位征免房产税问题的通知》规定：现对司法部所属的劳改劳教单位征免房产税问题作如下通知：一、对少年犯管教所的房产，免征房产税。二、对劳改工厂、劳改农场等单位，凡作为管教或生活用房产，例如：办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室等，均免征房产税；凡作为生产经营用房产，例如：厂房、仓库、门市部等，应征收房产税。三、对监狱的房产，若主要用于关押犯人，只有极少部分用于生产经营的，可从宽掌握，免征房产税。但对设在监狱外部的门市部、营业部等生产经营用房产，应征收房产税，对生产规模较大的监狱，可以比照本通知第二条办理。具体由各省、自治区、直辖市税务局根据情况确定。根据（1987）财税地字第29号《关于对司法部所属的劳改劳教单位征免房产税问题的补充通知》规定：我局（87）财税地字第21号文对司法部所属劳改单位征免房产税的问题已作了具体规定。现将有关司法部所属劳教单位征免房产税的问题，补充规定如下：1.由国家财政拨付事业经费的劳教单位，免征房产税。2.经费实行自收自支的劳教单位，在规定的免税期满后，应比照我局（87）财税地字第21号文对劳改单位征免房产税的规定办理。
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597
问：高等学校校用房产和土地免征房产税？
问：高等学校校用房产和土地免征房产税？
2017 - 08 - 12
点击次数: 131
问：高等学校校用房产和土地免征房产税？答：根据（1989）国税地便字第8号“国家税务局对《关于高校征免房产税、土地使用税的请示》的批复”规定：国务院国发〔1989〕10号《国务院批转国家教委等部门关于深化改革鼓励教育科研卫生单位增加社会服务意见的通知》和国家税务局（89）国税所字第67号《关于贯彻国务院国发〔1989〕10号文件有关税收问题的通知》中所说的“对高等学校校用房产和土地免征房产税、土地使用税”，是指对高等学校用于教学及科研等本身业务用房产和土地免征房产税和土地使用税。对高等学校举办的校办工厂、商店、招待所等的房产及土地以及出租的房产及用地，均不属于自用房产和土地的范围，应按规定征收房产税、土地使用税。
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598
问：对财政部门拨付事业经费的地勘单位自用的房产和土地免征房产税？
问：对财政部门拨付事业经费的地勘单位自用的房产和土地免征房产税？
2017 - 08 - 12
点击次数: 60
问：对财政部门拨付事业经费的地勘单位自用的房产和土地免征房产税？答：根据国税函〔1996〕656号《关于地质矿产部所属地勘单位征税问题的补充通知》：二、关于房产税、车船使用税等税收问题（一）对财政部门拨付事业经费的地勘单位自用的房产、车船和土地，按有关规定免征房产税、车船使用税和城镇土地使用税；从事生产、经营活动等非自用的房产、车船、土地，则应按税法有关规定照章纳税。
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599
问：对血站自用的房产和土地免征房产税？
问：对血站自用的房产和土地免征房产税？
2017 - 08 - 12
点击次数: 50
问：对血站自用的房产和土地免征房产税？答：根据财税字〔1999〕264号《关于血站有关税收问题的通知》规定：一、鉴于血站是采集和提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织，又属于财政拨补事业费的单位，因此，对血站自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税。二、对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。三、本通知所称血站，是指根据《中华人民共和国献血法》的规定，由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的，从事采集、提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织。四、本通知自1999年11月1日起执行
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600
问：老年服务机构自用房产和土地免征房产税？
问：老年服务机构自用房产和土地免征房产税？
2017 - 08 - 12
点击次数: 96
问：老年服务机构自用房产和土地免征房产税？答：根据财税〔2000〕97号《关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》现对政府部门和社会力量兴办的老年服务机构有关税收政策问题通知如下：本通知自2000年10月1日起执行。一、对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收企业所得税，以及老年服务机构自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税。二、对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。三、本通知所称老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。
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