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疑难解答 Solutions
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1366
问：哪些情形应视同销售计征企业所得税？
问：哪些情形应视同销售计征企业所得税？
2017 - 08 - 08
点击次数: 37
问：哪些情形应视同销售计征企业所得税？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 根据国税函〔2008〕828号《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》文件的规定：二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　　（一）用于市场推广或销售；　　（二）用于交际应酬；　　（三）用于职工奖励或福利；　　（四）用于股息分配；　　（五）用于对外捐赠；　　（六）其他改变资产所有权属的用途。　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。　　四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。
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1367
问：采取产品分成方式取得的收入按公允价值确认？
问：采取产品分成方式取得的收入按公允价值确认？
2017 - 08 - 08
点击次数: 37
问：采取产品分成方式取得的收入按公允价值确认？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：  第二十四条 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
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1368
问：采取产品分成方式取得收入的确认时间？
问：采取产品分成方式取得收入的确认时间？
2017 - 08 - 08
点击次数: 70
问：采取产品分成方式取得收入的确认时间？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：  第二十四条 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
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1369
问：跨期（年度）受托加工业务收入确认时间？
问：跨期（年度）受托加工业务收入确认时间？
2017 - 08 - 08
点击次数: 43
问：跨期（年度）受托加工业务收入确认时间？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第二十三条　企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现： （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
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1370
问：《企业所得税法》中的其他收入具体包括什么？
问：《企业所得税法》中的其他收入具体包括什么？
2017 - 08 - 08
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问：《企业所得税法》中的其他收入具体包括什么？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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1371
问：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资企业是否将其作为股息红利收入？
问：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资企业是否将其作为股息红利收入？
2017 - 08 - 08
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问：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资企业是否将其作为股息红利收入？答：根据国税函〔2010〕79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》的规定：　　四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题　　企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。　　被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
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1372
问：企业取得股息、红利等权益性投资收益什么时候确认收入？
问：企业取得股息、红利等权益性投资收益什么时候确认收入？
2017 - 08 - 08
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问：企业取得股息、红利等权益性投资收益什么时候确认收入？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第十七条 企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。根据国税函〔2010〕79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》的规定：　　四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题　　企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。　　被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
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1373
问：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方长期投资的计税基础是否可以增加？
问：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方长期投资的计税基础是否可以增加？
2017 - 08 - 08
点击次数: 32
问：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方长期投资的计税基础是否可以增加？答：根据国税函〔2010〕79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》的规定：　　四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题　　企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。　　被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
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1374
问：关于股权转让所得确认和计算问题
问：关于股权转让所得确认和计算问题
2017 - 08 - 08
点击次数: 51
问：关于股权转让所得确认和计算问题答：根据国税函〔2010〕79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》的规定：　　三、关于股权转让所得确认和计算问题　　企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
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1375
问：债务重组收入什么时候确认收入？
问：债务重组收入什么时候确认收入？
2017 - 08 - 08
点击次数: 41
问：债务重组收入什么时候确认收入？答：根据国税函〔2010〕79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》的规定：二、关于债务重组收入确认问题　　企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。
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1376
问：收取的跨年度租金是否可以分期确认收入？
问：收取的跨年度租金是否可以分期确认收入？
2017 - 08 - 08
点击次数: 31
问：收取的跨年度租金是否可以分期确认收入？答：根据国税函〔2010〕79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》的规定：一、关于租金收入确认问题　　根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。　　出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
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1377
问：租金收入按什么时间确认收入的实现？
问：租金收入按什么时间确认收入的实现？
2017 - 08 - 08
点击次数: 53
问：租金收入按什么时间确认收入的实现？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。根据国税函〔2010〕79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》的规定：一、关于租金收入确认问题　　根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。　　出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
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1378
问：金融、证券、保险、金融租赁等企业发放贷款后，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税？
问：金融、证券、保险、金融租赁等企业发放贷款后，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税？
2017 - 08 - 08
点击次数: 53
问：金融、证券、保险、金融租赁等企业发放贷款后，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税？答：财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：四、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司根据财税〔2016〕140号《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》规定：自2016年5月1日起执行。三、证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
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1379
问：到期还未收到的利息是否要确认收入？
问：到期还未收到的利息是否要确认收入？
2017 - 08 - 08
点击次数: 26
问：到期还未收到的利息是否要确认收入？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 根据国家税务总局公告2010年第23号《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》的规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，现对金融企业贷款利息收入所得税处理问题公告如下：一、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。二、金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。三、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。四、本公告自发布之日（2010年11月5日）起30日后施行。
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1380
问：利息收入具体包括哪些？
问：利息收入具体包括哪些？
2017 - 08 - 08
点击次数: 41
问：利息收入具体包括哪些？答：根据2007年国务院令第512号《企业所得税法实施细则》（自2008年1月1日起施行）的规定：第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
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