税（费）种 | 计算基数 | 纳税人 | 税率 | 依据文件号 |
二手房增值税(北京、上海、广州、深圳) | 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按销售全额征收。 | 转让方 | 5% | 营业税文件：财税〔2015〕39号；营改增文件：财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件3：五 |
个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按销售收入减购房价款后的差额征收 | 5% |
个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税（增值税） | 免征 |
二手房增值税(其他地区) | 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按销售全额征收。 | 转让方 | 5% | 同上 |
个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征营业税（增值税） | 免征 |
城建税 | 营业税额（深圳市于2010年12月1日起由“1%”调整为“7%”） | 转让方 | 7% | 深国税函〔2010〕366 |
教育费附加 | 营业税额 | 转让方 | 3% | 征收教育附加暂行规定 |
地方教育附加 | 营业税额（深圳于2011年1月1日起开征） | 转让方 | 2% | 深府办〔2011〕60号 |
印花税 | 购销合同总价（对个人销售或购买住房暂免征收印花税） | 双方 | 0．05% （免征） | 财税〔2008〕137号 |
土地增值税 | 增值额（对个人销售住房暂免征收土地增值税） | 转让方 | (免征) | 财税〔2008〕137号 |
增值额（对个人销售非住房征收土地增值税） | 转让方 | 30%-60% (或核定) | 土地增值税暂行条例 |
契税 | 计税价格（个人首次购买90平方米以下改造安置住房） | 受让方 | 1% | 财税号〔2013〕101号 |
计税价格（个人购买90平方米以下普通普通住房，且是家庭唯一住房） | 财税〔2010〕94号 |
计税价格（购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房） | 1.5% | 财税号〔2013〕101号 |
计税价格（个人购买经济适用住房） | 财税〔2008〕24号 |
计税价格（不符合上述条件的） | 3% | 《契税暂行条例》 |
个人所得税 | 个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税 | 转让方 | 免征 | 财税字〔1999〕278号 |
销售收入减购价及税费（或评估价）后的差额征收（不符上述条件的，按“财产转让所得”计征个税） | 20% (或核定) |
附注：个人销售其他房产（不含二手房）增值税税率 |
个人自建住房 | 个人销售自建自用住房，免征增值税 | 转让方 | 免征 | 财税〔2016〕36号附件3：一/（十五） |
个人其他房产 | 个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按差额计征增值税 | 转让方 | 5% | 财税〔2016〕36号附件2：一/（八） |
增值税计算公式 | 按全款计算：应纳税额=全部价款和价外费用÷（1+5%）*5% |
按差额计算：应纳税额=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或取得不动产时的作价）÷（1+5%）*5% |