序号 | 类型 | 折旧方法 | 最低折旧年限 | 备注 |
一 | 一般性折旧政策 | | | 《企业所得税法实施细则》 |
1 | 房屋、建筑物 | 直线法 | 20年 |
2 | 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 | 直线法 | 10年 |
3 | 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 | 直线法 | 5年 |
4 | 飞机、火车、轮船以外的运输工具 | 直线法 | 4年 |
5 | 电子设备 | 直线法 | 3年 |
6 | 外购软件 | 直线法 | 2年 | 财税〔2012〕27号 |
二 | 加速折旧法（符加条件之一） | 以下选择其一 | | 《企业所得税法实施细则》和国税发〔2009〕81号 |
1 | （一）由于技术进步，产品更新换代较快的；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的 | 缩短折旧年限 | 不低于60% |
2 | 双倍余额递减法 | 正常年限 |
3 | 年数总和法 | 正常年限 |
三 | 六大行业（详见文件规定） | | | 国家税务总局公告〔2014〕64号 |
1 | 一般性固定资产折旧政策 | 直线法 | | 《企业所得税法实施细则》 |
2 | 加速折旧法 | 以下选择其一 | | 符合国家税务总局公告〔2014〕64号，同时符合国税发〔2009〕81号 |
(1) | 2014年1月1日以后购进和自行建造的固定资产 | 缩短折旧年限 | 不低于60% |
(2) | 双倍余额递减法 | 正常年限 |
(3) | 年数总和法 | 正常年限 |
2 | 六大行业的小型微利企业(2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备) |
(1) | 专门用于研发活动的 | 加速折旧法 | | 参考“二”加速折旧法,选择其一 |
(2) | 研发和生产经营共用的 | 加速折旧法 | | 参考“二”加速折旧法,选择其一 |
四 | 2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备 | 国家税务总局公告〔2014〕64号 |
1 | 单位价值不超过100万元 | 一次性扣除 | | |
2 | 单位价值超过100万元 | 加速折旧法 | | 参考“二”加速折旧法,选择其一 |
3 | 研发费用(折旧费)加计扣除 | 正常折旧 | | 按正常会计处理的折旧费加计 |
五 | 单位价值不超过5000元的 | | | 国家税务总局公告〔2014〕64号 |
1 | 2014年1月1日后购进 | 一次性扣除 | | 会计处理可以一次性记入成本费用,也可以按正常方法折旧 |
2 | 2014年1月1日之前购进 | 折余价值一次性扣除 | | 会计处理按原折旧政策执行 |
六 | 软件产业和集成电路生产企业 | 财税〔2012〕27号 |
1 | 外购的软件（所有企业） | 直线法 | 2年 | 会计可以按照固定资产或无形资产进行核算，适用所有企业 |
2 | 集成电路生产企业的生产设备 | 直线法 | 3年 | 适用集成电路生产企业 |