深圳市个人出租房屋税收政策2021
项目 | 税收政策 | 税率 | 依据文件 |
一、增值税政策 |
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住房 | 月租金＜=15万 | 免征 | 财税〔2019〕13号 |
月租金>15万元 | 1.5% | 财税〔2016〕36号附件2：一/（九） |
商用房（非住房） | 月租金＜=15万 | 免征 | 财税〔2019〕13号 |
月租金>15万元 | 5% | 财税〔2016〕36号附件2：一/（九） |
*换算公式 | 不含税月租金=含税月租金/（1+5%） | 同上 |
二、个人所得税 | 收入为每次（月）的不含税收入 | 20% | 《个人所得税法》 |
财产租赁应纳税所得额计算公式（据实征收方式） | 每次（月）收入<4000元：应纳税所得额=每次（月）租金-支付的租金-税费-修缮费用（800元为限）-800元 |
每次（月）收入>=4000元：应纳税所得额=[每次（月）租金-支付的租金-税费-修缮费用（800元为限）] *（1-20%） |
1．据实征收方式 | 应交个税=应纳税所得额*适用税率 |
| 深圳市地方税务局公告〔2017〕1号 |
住房 | 应交个税=应纳税所得额*10% | 10% |
商用房（非住房） | 应交个税=应纳税所得额*20% | 20% |
2．核定征收方式 | 按租金收入的5%核定应纳税所得额 | 税负 |
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住房 | 应交个税=每次（月）租金*5%*10% | 0.5% | 深圳市地方税务局公告〔2017〕1号 |
商用房（非住房） | 应交个税=每次（月）租金*5%*20% | 1% |
三、房产税 |
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出租住房 | 应交房产税=按每次（月）的不含税收入*4% | 4% | 财税〔2008〕24号、深地税告[2008]4号、2016年第7号 |
商用房（非住房） | 应交房产税=按每次（月）的不含税收入*4% | 4% |
四、附加税 | 计税基数为流转税（增值税） |
| 一般与增值税同征同免 |
城市维护建设税 | 与流转税（增值税）同征同免，减半征收 | 7%（3.5%） | 财税〔2016〕12号 |
教育费附加 | 与流转税（增值税）同征同免，减半征收 | 3%（1.5%） |
地方教育附加 | 2%（1%） |
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注：个人出租房租，每月租金不超过15万，到“租赁办”代开发票只计征4%的房产税。