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财税教程 Solutions
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第一节 车辆购置税概述
第一节 车辆购置税概述
2017 - 06 - 27
点击次数: 71
第一节 车辆购置税概述　　一、车辆购置税的概念　　车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。　　车辆购置税在2001年1月1日通过费改税方式由车辆购置附加费演变而来。　　二、车辆购置税的特点　　1、征收范围单一；　　2、征收环节单一；　　3、征税具有特定目的；　　4、价外征收，不转嫁税负。
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第二节 纳税义务人
第二节 纳税义务人
2017 - 06 - 27
点击次数: 42
第二节 纳税义务人　　一、车辆购置税的应税行为　　车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。这是考试的重点内容，需要考生掌握。具体来讲， 这种应税行为包括以下几种情况：　　1.购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。当纳税人购置应税车辆时，它就发生了应税行为，就要依法纳税。　　2.进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。　　3.受赠使用行为。受赠是指接受他人馈赠。对馈赠人而言，在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不再是纳税人；而作为受赠人在接受使用（包括接受免税车辆）后， 就发生了应税行为，就要承担纳税义务。　　4.自产自用行为。自产自用是指纳税人将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消费使用，其消费行为己构成了应税行为。　　5.获奖使用行为。包括从各种奖励形式中取得并使用应税车辆的行为。　　6.其他使用行为。指除上述以外其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、 走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。　　二、车辆购置税征税区域　　购置行为发生地在中华人民共和国境内——应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内。　　三、车辆购置税纳税义务人的具体范围　　车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人”。
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第三节 征税对象和征税范围
第三节 征税对象和征税范围
2017 - 06 - 27
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第三节 征税对象和征税范围　　一、征税对象　　车辆购置税以《车辆购置税暂行条例》列举产品（商品）为征税对象。　　二、征税范围　　应税车辆——汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车
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第四节 税率与计税依据
第四节 税率与计税依据
2017 - 06 - 27
点击次数: 37
第四节 税率与计税依据　　一、车辆购置税的税率　　我国车辆购置税实行统一比例税率（指一个税种只设计一个比例的税率），税率为10%。　　二、车辆购置税的计税依据　　车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。　　（一）计税依据的基本规定　　应税行为计税依据　　购买自用应税车辆计税价格=含增值税的销售价格÷（1+增值税税率或征收率） 不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率）　　进口自用应税车辆计税价格=关税完税价格+关税+消费税 【相关链接】进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口方计算增值税的计税依据一致。也可以用以下公式计算： 计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 注意，如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为： 计税价格=关税完税价格+关税　　其他自用应税车辆按购置该型号车辆的价格确认。不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。　　（二）以最低计税价格为计税依据的确定　　纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。　　根据纳税人购置应税车辆的不同情况，国家税务总局对以下几种特殊...
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第五节 税收优惠
第五节 税收优惠
2017 - 06 - 27
点击次数: 34
第五节 税收优惠　　一、车辆购置税减税免税的具体规定　　我国车辆购置税实行法定减免税。减税免税范围的具体规定是：　　1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；　　2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；　　3.设有固定装置的非运输车辆免税；　　4.防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、 调度、报汛（警）、联络的专用车辆；　　5.回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；　　6.长期来华定居专家1辆自用小汽车；　　7.自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税；　　8.自2009年1月20日起至2009年年底，1.6升及以下排量的小轿车的车购税税率减半征收；　　9.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。　　二、车辆购置税的退税　　纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还 车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续：　　1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出 具的证明办理退税手续。　　2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。
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第六节 应纳税额的计算
第六节 应纳税额的计算
2017 - 06 - 27
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第六节 应纳税额的计算　　一、购买自用应税车辆应纳税额的计算　　计税依据：　　包含不包含　　1.随购买车辆支付的工具件和零部件价款 2.支付的车辆装饰费 3.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用1.支付的控购费 2.增值税税款　　代收款项应区别征税：（1）凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；（2）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。　　【例题·单选题】2004年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（    ）元。　　A.20000B.18694　　C.22100D.19083　　【答案】A　　【解析】应纳车辆购置税=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000（元）。　　二、进口自用应税车辆应纳税额的计算　　【特别提示】这里所谓进口自用车辆，指的是纳税人报关进口车辆并自用，不是指购买别的单位进口的车辆。进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口方计算增值税的计税依据一致。　　...
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第七节 申报与缴纳
第七节 申报与缴纳
2017 - 06 - 27
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第七节 申报与缴纳　　一、车辆购置税的纳税申报　　车辆购置税实行一车一申报制度。　　（一）征税车辆纳税申报　　纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（以下简称纳税申报表） ， 同时提供以下资料的原件和复印件，原件经车购办审核后退还纳税人，复印件和《机动车销 售统一发票》的报税联由主管税务机关留存。　　1车主身份证明　　2.车辆价格证明　　3.车辆合格证明　　4.税务机关要求提供的其他资料　　二、车辆购置税的纳税环节　　车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节（即最终消费环 节）。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。即车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收 车辆购置税。但减税、免税条件消失的车辆，即减税、免税车辆因转让、改制后改变了原减、免税前提条件的，就不再属于免税、减税范围，应按规定缴纳车辆购置税。　　三、车辆购置税的纳税地点　　纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。　　四、车辆购置税纳税期限　　纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用...
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