第五节 应纳税额的一般计算
框架结构:
从价定率计算方法
从量定额计算方法
从价定率和从量定额混合计算方法
消费税税率形式、适用税目、计算公式概览表:
税率形式适用税目计税公式
定额税率(从量计征)啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量(交货数量、进口数量)×定额税率
比例税率和定额税率并用(复合计税)卷烟、白酒应纳税额=销售数量(交货数量、进口数量)×定额税率+销售额(同类消费品价格、组成计税价格)×比例税率
比例税率(从价计征)除上述以外的其他项目应纳税额=销售额(同类消费品价格、组成计税价格)×税率
【例题·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收入32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。
A.5000元 B.6600元
C.7500元 D.7200元
【答案】C
【解析】A型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20>3000(元);B型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10<3000(元);该酒厂应纳消费税=20吨×250元/吨+10吨×220元/吨=7200(元)。
【例题·单选题】某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食),取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元,生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨,取得不含税销售额40万元,并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税( )万元。(2008年)
A.8.25 B.10 C.9.05 D.10.80
【答案】D
【解析】销售白酒收取的包装物押金,应在收取时价税分离计入销售额,计算缴纳消费税和增值税。[40万元+4.68万元/(1+17%)]×20%+20吨×0.1万元/吨=10.8(万元)。