第四节 税率

　　一、适用税率

　　个人所得税的税率是按照所得项目的不同分别确定的。

　　（一）工资、薪金所得适用九级超额累进税率，税率从3%—45%。

　　附件1：            税率表一（工资、薪金所得适用）

　　级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数

　　含税级距不含税级距

　　1不超过1500元的不超过1455元的30

　　2超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10105

　　3超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20555

　　4超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005

　　5超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755

　　6超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分355505

　　7超过80000元的部分超过57505元的部分4513505

　　注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；

　　2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

　　（二）个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得和其他所得，适用五级超额累进税率，税率从5%—35%。

　　对承包经营、承租经营所得的适用税率又分为两种情况：

　　①承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用七级超额累进税率征税；

　　②承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包方、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累进税率征税。

　　附件2：                      税率表二

　　（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

　　级数全年应纳税所得额税率 （%）速算 扣除数

　　含税级距不含税级距

　　1不超过15000元的不超过14250元的50

　　2超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分10750

　　3超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分203750

　　4超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分309750

　　5超过100000元的部分超过79750元的部分3514750

　　（三）稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、 股息、红利所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。对储蓄存款利息，从2007年 8月15日起减按5%的税率征收，自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。

　　二、减征和加成征税规定

　　1、减征规定：

　　（1）对稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30% ，即只征收70%的税额。故其实际适用税率为14%（20%－20%×30%）。

　　（2）为了配合国家住房制度改革支持住房租赁市场的健康发展，从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

　　2、加成征税规定：

　　劳务报酬所得适用20%的比例税率；但是，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收，其具体办法是：个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元至50000元的部分加五成，超过50000元的部分加十成。实质上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。

　　税率表三  劳务报酬所得适用税率表

　　级数每次应纳税所得额税率速算扣除数（元）

　　1A<=20,00020%0

　　220,000

　　350,000

　　【解释】所谓“一次畸高收入”，是指在应纳税所得额超过20000元时才采用加成征税，而不是取得20000元的收入就要采用加成征税。