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企业获得股息、分红收入（投资收益）-税收政策
企业获得股息、分红收入（投资收益）-税收政策
2022 - 08 - 25
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企业获得股息、分红收入（投资收益）-税收政策项目内容优惠政策文件号一、从居民企业取得股息、分红收入（投资收益）1、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税收入《企业所得税法》2、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税收入3、连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益（包括上述1、2条）征税收入《企业所得税法实施细则》二、企业证券投资基金财税〔2008〕1号财税字〔1998〕55号1、对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入暂不征收所得税财税〔2008〕1号2、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收所得税财税〔2008〕1号3、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收所得税财税〔2008〕1号三、居民企业从“有限合伙企业”取得的分红收入1、居民企业从合伙企业取得的经营利润分配所得作为征税收入并入企业收入申报所得税财税〔2008〕159号2、企业缴纳所得税后，从合伙企业收取的分红款不用再缴所得税四、个人独资企业和合伙企业取得股利、分红收入1、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，。按“利息、股息、...
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问：企业接收股东划入资产是否要缴纳企业所得税？
问：企业接收股东划入资产是否要缴纳企业所得税？
2022 - 07 - 28
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问：企业接收股东划入资产是否要缴纳企业所得税？答：根据国家税务总局公告2014年第29号《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》的规定：本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理  　　（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。      【适用条件】对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间的资产划转，同时符合以下条件的，可选择采用特殊性税务处理：1.企业之间按账面净值划转股权或资产；2.具有合理商业目的；3.不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；4.自股权或资产划转日（股权或资产划转协议或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期）起，连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动；5.划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益。
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新购进的单位价值不超过500万的固定资产允许一次性税前扣除
新购进的单位价值不超过500万的固定资产允许一次性税前扣除
2022 - 07 - 26
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财政部、国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知财税〔2018〕54号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策通知如下：一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。财政部 税务总局2018年5月7日【注释】根据财政部 税务总局公告2021年第6号《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》，本法规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告财政部 税务总局公告2021年第6号为进一步支持小微企业、科技创新和相关社会事业发展，现将有关税收政策公告如下：一、《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规...
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问：自2021年度起研发费用中的其他相关费用由分项计算改为统一计算加计扣除限额？
问：自2021年度起研发费用中的其他相关费用由分项计算改为统一计算加计扣除限额？
2022 - 09 - 17
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问：自2021年度起研发费用中的其他相关费用由分项计算改为统一计算加计扣除限额？答：根据国家税务总局公告2021年第28号《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》规定：三、关于其他相关费用限额计算的问题（一）企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。企业按照以下公式计算《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。（二）当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。四、执行时间本公告第一条适用于2021年度，其他条款适用于2...
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问：企业接收政府划入资产是否要缴纳企业所得税？
问：企业接收政府划入资产是否要缴纳企业所得税？
2022 - 07 - 28
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问：企业接收政府划入资产是否要缴纳企业所得税？答：根据国家税务总局公告2014年第29号《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》的规定：本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理  　　（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。  　　（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。  　　县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。
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问：2008年新《企业所得税法》执行的过渡优惠政策？
问：2008年新《企业所得税法》执行的过渡优惠政策？
2017 - 08 - 15
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问：2008年新《企业所得税法》执行的过渡优惠政策？国发〔2007〕39号国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：　　《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）将于2008年1月1日起施行。根据新税法第五十七条规定，现对企业所得税优惠政策过渡问题通知如下：　　一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法　　企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：　　自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。　　自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。　　享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企...
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问：福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入免征营业税和企业所得税？
问：福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入免征营业税和企业所得税？
2017 - 08 - 15
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问：福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入免征营业税和企业所得税？答：根据财税〔2002〕59号《关于发行福利彩票有关税收问题的通知》规定：现对福利彩票发行和销售机构（含销售站点）（以下简称福利彩票机构）营业税、企业所得税征免问题通知如下：一、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。二、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，包括返还奖金、发行经费、公益金，暂免征收企业所得税。三、本通知自2002年1月1日起执行。
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8
问：城镇退役士兵自谋职业优惠政策？
问：城镇退役士兵自谋职业优惠政策？
2017 - 08 - 15
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问：城镇退役士兵自谋职业优惠政策？答：根据国办发〔2004〕10号《关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见》规定：五、税收    （八）为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。    上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵不足职工总数30%，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵÷企业职工总数×100%）×2。    （九）为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。    上述企业当年新安置自谋职业...
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9
问：安置残疾人单位的增值税和营业税优惠政策？
问：安置残疾人单位的增值税和营业税优惠政策？
2017 - 08 - 15
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问：安置残疾人单位的增值税和营业税优惠政策？答：根据财税〔2007〕92号《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》规定：一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策　　对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。　　（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。　　（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。　　（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于...
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10
问：企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应具备什么条件？
问：企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应具备什么条件？
2017 - 08 - 15
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问：企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应具备什么条件？答：根据财税〔2009〕70号《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》规定：三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。
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问：企业安置残疾人员所支付的工资按100%加计扣除？
问：企业安置残疾人员所支付的工资按100%加计扣除？
2017 - 08 - 15
点击次数: 116
问：企业安置残疾人员所支付的工资按100%加计扣除？答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自2008年1月1日起施行）第九十六条 企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。
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12
问：生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税？
问：生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税？
2017 - 08 - 15
点击次数: 46
问：生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税？答：财税〔2011〕81号《关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》规定：现对生产和装配伤残人员专门用品的企业征免企业所得税问题明确如下：　　一、符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：　　（一）生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内；　　（二）以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业全部收入60%以上；　　（三）企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算；　　（四）企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6；　　（五）企业取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育，制作师《执业资格证书》须通过年检；　　（六）具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具；　　（七）具有独立的接待室、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和...
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问：企业新聘退役士兵的工资（每年4000元）和社保费可以抵减企业相关税费？
问：企业新聘退役士兵的工资（每年4000元）和社保费可以抵减企业相关税费？
2017 - 08 - 15
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问：企业新聘退役士兵的工资（每年4000元）和社保费可以抵减企业相关税费？答：根据财税〔2014〕42号《关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》规定：（执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日）二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 　　本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。 　　纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税...
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问：对自主就业退役士兵从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额抵减相关税费？
问：对自主就业退役士兵从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额抵减相关税费？
2017 - 08 - 15
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问：对自主就业退役士兵从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额抵减相关税费？答：根据财税〔2014〕42号《关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》规定：（执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日）一、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。　　纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。
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问：新聘持有《就业失业登记证》失业一年以上人员社保费在3年内可以抵减企业税费？
问：新聘持有《就业失业登记证》失业一年以上人员社保费在3年内可以抵减企业税费？
2017 - 08 - 15
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问：新聘持有《就业失业登记证》失业一年以上人员社保费在3年内可以抵减企业税费？答：根据财税〔2014〕39号《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》规定：二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。 本所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。
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