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问：税务上如何理解“完全在境外消费”？
问：税务上如何理解“完全在境外消费”？
2017 - 08 - 15
点击次数: 524
问：税务上如何理解“完全在境外消费”？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件2：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定：七、本规定所称完全在境外消费，是指：（一）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。（二）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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问：放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率？
问：放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率？
2017 - 08 - 15
点击次数: 302
问：放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件2：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定：五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。六、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
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问：按国家政策规定取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策？
问：按国家政策规定取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策？
2017 - 08 - 15
点击次数: 248
问：按国家政策规定取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件2：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定：三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
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问：境内的单位和个人销售的境外服务和无形资产免征增值税？
问：境内的单位和个人销售的境外服务和无形资产免征增值税？
2017 - 08 - 15
点击次数: 139
问：境内的单位和个人销售的境外服务和无形资产免征增值税？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件2：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定：二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：（一）下列服务：1.工程项目在境外的建筑服务。2.工程项目在境外的工程监理服务。3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。4.会议展览地点在境外的会议展览服务。5.存储地点在境外的仓储服务。6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：1.电信服务。2.知识产权服务。3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。4.鉴证咨询服务。5.专业技术服务。6.商务辅助服务。7.广告投放地在境外的广告服务。8.无形资产。（四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。（六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
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20
问：向境外单位提供完全在境外消费的哪些服务适用增值税零税率？
问：向境外单位提供完全在境外消费的哪些服务适用增值税零税率？
2017 - 08 - 15
点击次数: 253
问：向境外单位提供完全在境外消费的哪些服务适用增值税零税率？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件2：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定：一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1.研发服务。2.合同能源管理服务。3.设计服务。4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。5.软件服务。6.电路设计及测试服务。7.信息系统服务。8.业务流程管理服务。9.离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。10.转让技术。
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21
问：航天运输服务适用增值税零税率？
问：航天运输服务适用增值税零税率？
2017 - 08 - 15
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问：航天运输服务适用增值税零税率？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件2：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定：一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（二）航天运输服务。
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22
问：国际运输服务适用增值税零税率？
问：国际运输服务适用增值税零税率？
2017 - 08 - 15
点击次数: 165
问：国际运输服务适用增值税零税率？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件2：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定：一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（一）国际运输服务。国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。
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问：股权转让收益“营改增”后是否继续免征增值税？
问：股权转让收益“营改增”后是否继续免征增值税？
2017 - 08 - 15
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问：股权转让收益“营改增”后是否继续免征增值税？答：营业税文件（旧）：财税〔2002〕191号《关于股权转让有关营业税问题的通知》规定：一、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。二、对股权转让不征收营业税。本通知自2003年1月1日起执行。营改增文件（新）：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件一：营业税改征增值税试点实施办法》附件“销售服务、无形资产、不动产注释”规定：一、销售服务（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。4.金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。【文件分析】非上市公司股权不属于金融商品/有价证券，故非上市公司股权转让收益不征增值税；上市公司股票属于金融商品/有价证券，故上市公司股权转让收益需计征增值税。
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问：个人一次性收取的不动产租金可以在租赁期内平均分摊，分摊后月租金收入不超过3万元的免征增值税？
问：个人一次性收取的不动产租金可以在租赁期内平均分摊，分摊后月租金收入不超过3万元的免征增值税？
2017 - 08 - 15
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问：个人一次性收取的不动产租金可以在租赁期内平均分摊，分摊后月租金收入不超过3万元的免征增值税？答：根据国税总局2016年第53号《关于营改增试点若干征管问题的公告》规定：二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
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25
问：个人销售住房增值税优惠政策？
问：个人销售住房增值税优惠政策？
2017 - 08 - 15
点击次数: 132
问：个人销售住房增值税优惠政策？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件3：营改增试点过渡政策的规定》规定：五、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）的有关规定执行。
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问：自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税？
问：自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税？
2017 - 08 - 15
点击次数: 248
问：自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件3：营改增试点过渡政策的规定》规定： 四、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。
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问：安排重点群体（失业、高校毕业生、低保等人员）创业就业可扣减增值税优惠政策？
问：安排重点群体（失业、高校毕业生、低保等人员）创业就业可扣减增值税优惠政策？
2017 - 08 - 15
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问：安排重点群体（失业、高校毕业生、低保等人员）创业就业可扣减增值税优惠政策？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件3：营改增试点过渡政策的规定》规定：三、扣减增值税规定（二）重点群体创业就业。    1.对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。　　上述人员是指：（1）在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。（2）零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。（3）毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。　　2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的...
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问：安排退役退役士兵创业就业可扣减增值税优惠政策？
问：安排退役退役士兵创业就业可扣减增值税优惠政策？
2017 - 08 - 15
点击次数: 279
问：安排退役退役士兵创业就业可扣减增值税优惠政策？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件3：营改增试点过渡政策的规定》规定：三、扣减增值税规定（一）退役士兵创业就业。1.对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。　　纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。　　2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年...
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问：提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策？
问：提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策？
2017 - 08 - 15
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问：提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件3：营改增试点过渡政策的规定》规定：二、增值税即征即退（二）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。（三）本规定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。
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问：一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策？
问：一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策？
2017 - 08 - 15
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问：一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策？答：根据财税〔2016〕36号《全面推开营改增试点通知—附件3：营改增试点过渡政策的规定》规定：二、增值税即征即退（一）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
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